Srážková daň

Pracujete na dohodu o provedení práce? Nebo jste vyhráli v loterii? V obou případech se bude vašich příjmů týkat srážková daň se sazbou 15 procent. Tuto daň odvádí finančnímu úřadu ten, kdo odměnu vyplácí.

Srážková daň se řadí mezi tzv. zvláštní sazby daně. Jak napovídá její název, srážková daň se vybírá srážkou přímo u zdroje příjmu. Tuto daň vybírá plátce daně z příjmů od poplatníka a odevzdává ji následně finančnímu úřadu. Plátce daně je povinen sraženou daň odvést do konce kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém byl povinen provést srážku.

Klasickým příkladem je srážková daň ve vztahu zaměstnavatele a zaměstnance pracujícího na DPP nebo DPČ. Zaměstnavatel je zde plátcem daně, tedy tím, kdo vybírá daň od příjemce odměny (zaměstnance). Zaměstnanec poté dostává čistý příjem snížený o 15% sazbu daně a nemusí se o nic víc starat. Velice často se také platí srážková daň z dividend nebo srážková daň z úroků.

Na co se vztahuje srážková daň

Srážková daň může být použita na příjmy fyzických i právnických osob. Podle § 36 zákona č. 586/1992, o daních z příjmů, se vztahuje na určité případy vypsané níže.

Srážková daň ze závislé činnosti

Nejčastější situací, kdy se setkáte se srážkovou daní, je práce mimo hlavní pracovní poměr (HPP). To znamená, že srážkovou daň se sazbou 15 procent jako brigádník platíte v následujících případech:

• pokud si na dohodu o provedení práce (DPP) vyděláte do 10 500 korun měsíčně,
• pokud si na dohodu o pracovní činnosti (DPČ) vyděláte do 4000 korun měsíčně.

U DPP zároveň nesmíte mít se zaměstnavatelem podepsané Prohlášení poplatníka daně (růžový formulář). Pokud tyto podmínky splníte, můžete si srážkovou daň poté zahrnout do daňového přiznání (a získat ji za určitých okolností zpět).

Srážková daň z dalších příjmů

Zákon o daních z příjmů hovoří také o příjmech z jiných činností, na které se vztahuje 15procentní srážková daň. Jde například o:

• příjmy plynoucí fyzickým osobám z úroků, výher a jiných výnosů z vkladů na vkladních knížkách, z úroků z peněžních prostředků na vkladních listech na jméno a vkladech na jméno jim na roveň postaveným, z úroků z vkladů na účtech, které nejsou určeny k podnikání,
• příjmy z dávek penzijního připojištění se státním příspěvkem, z dávek doplňkového penzijního spoření, z penzijního pojištění, z plnění ze soukromého životního pojištění,
• příjmy plynoucí fyzickým osobám z reklamních soutěží a reklamních slosování, z cen z veřejných soutěží, ze sportovních soutěží a ze soutěží, v nichž je okruh soutěžících omezen podmínkami soutěže anebo jde o soutěžící vybrané pořadatelem soutěže, příjmy v podobě ceny z účtenkové loterie,
• příjmy z podílu na zisku z účasti na obchodní společnosti nebo v podílovém fondu, je-li podíl v nich představován cenným papírem,
• příjmy z podílu na zisku z účasti na společnosti s ručením omezeným, z účasti komanditisty na komanditní společnosti,
• příjmy z podílu na zisku a obdobného plnění z členství v družstvu,
• příjmy z podílu na zisku tichého společníka,
• a další příjmy.

Pak existují ještě některé specifické případy, u kterých se počítá s jinou sazbou srážkové daně:

• 5 % na příjmy z úplaty u finančního leasingu,
• 19 % na příjmy právnických osob, z účtu společenství vlastníků jednotek nebo u veřejně prospěšného poplatníka nezahrnutého v § 18a odst. 5 zákona o daních z příjmů.

Registrace ke srážkové dani

Plátce daně se musí ke srážkové dani nejprve řádně přihlásit. V Přihlášce k registraci pro fyzické nebo právnické osoby zaškrtne srážkovou daň, vyplní sazbu a datum začátku danění.

Vyúčtování srážkové daně

Každý, kdo svým zaměstnancům vyplácí příjmy v režimu srážkové daně, musí podávat Vyúčtování srážkové daně. Vyúčtování musí podávat odděleně za daně vybrané srážkou poplatníkům, kteří jsou fyzickými osobami, a za daně vybrané srážkou poplatníkům, kteří jsou právnickými osobami. Pokud tedy zaměstnává naráz fyzické i právnické osoby, musí v takovém případě podat vyúčtování dvě.

Termín pro podání Vyúčtování daně vybírané srážkou je vždy do konce března za uplynulý rok. Za rok 2023 to je 2. dubna 2024.

Vrácení srážkové daně

Pokud si přivyděláváte na DPP, můžete v některých případech získat strhnutou srážkovou daň z odměny zpět. Jde o případy, kdy je roční daňový základ dostatečně nízký. Musíte si ovšem sami podat daňové přiznání, ve kterém uplatníte základní slevu na poplatníka. Vypočtenou srážkovou daň pak dostanete zpět. Toto se týká například studentů nebo důchodců, kteří pracují na DPP několik měsíců či týdnů v roce.