Pokud máte vozidlo pro účely podnikání, může se vás v některých případech týkat povinnost odvádět silniční daň. Jelikož však v roce 2022 proběhla novelizace zákona, na základě které došlo k zásadním změnám ohledně sazeb daní, nepodléhají již této dani všechna vozidla, ale pouze některé druhy.
Poplatníkem silniční daně je provozovatel zdanitelného vozu zapsaného v silničním registru. S účinností od ledna 2023 však byla tato daň zrušena pro vozidla do 12 tun hmotnosti. To znamená, že od tohoto data už není potřeba v rámci podnikání hradit daň za využívání osobního automobilu, autobusu nebo náklaďáku, který splňuje výše uvedený váhový limit.
Ačkoliv se pro mnohé v roce 2023 povinnost platby silniční daně zrušila, některé osoby stále musí podávat přiznání k silniční dani. Jedná se o případy, kdy je provozováno alespoň jedno vozidlo, za které činí dílčí daň více než 0 Kč. Dále se tato povinnost týká vozidel, na něž se uplatňuje sleva na dani, a vozidel, u nichž by dílčí daň byla vyšší než 0 Kč, ale jsou od ní osvobozena.
Daňové přiznání k silniční dani naopak nemusí podávat osoby, které byly doposud plátci silniční daně a mají vozidla, na která se už tato povinnost nevztahuje. To platí i pro zdaňovací období 2023. Tito poplatníci nemusí přitom podávat ani nulové přiznání a stejně tak není potřeba ani nic oznamovat finančnímu úřadu.
Sazby silniční daně jsou uvedeny v příloze zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční. Jejich hodnoty jsou závislé na kategorii vozidla, druhu karoserie, počtu náprav a povolené hmotnosti. Na výši daně již však oproti předchozím rokům nemá vliv stáří vozu. Pro nákladní vozidla kategorie N a přípojná vozidla kategorie 0, jejichž největší povolená hmotnost je méně než 12 tun, je sazba daně nenulová.
V případě vozidel kategorie O3 a O4 se pak rozlišuje, zda se jedná o přívěs, nebo jde o návěs. Pokud je to návěs kategorie O3 a O4 s karoserií DA, tak ten se v daňovém přiznání neuvádí, neboť není předmětem daně. U přívěsů ve zmíněných kategoriích s karoserií DB je to přesně naopak. Ty dani podléhají, a tudíž se do přiznání uvádí.
Zdvihový objem motoru | Sazba daně |
do 800 cm3 | 1200 Kč |
nad 800 cm3 do 1250 cm3 | 1800 Kč |
nad 1250 cm3 do 1500 cm3 | 2400 Kč |
nad 1500 cm3 do 2000 cm3 | 3000 Kč |
nad 2000 cm3 do 3000 cm3 | 3600 Kč |
nad 3000 cm3 | 4200 Kč |
Hmotnost | Sazba daně |
do 1 t | 1800 Kč |
nad 1 t do 2 t | 2700 Kč |
nad 2 t do 3,5 t | 3900 Kč |
nad 3,5 t do 5 t | 4500 Kč |
nad 5 t do 6,5 t | 5200 Kč |
nad 6,5 t do 8 t | 6300 Kč |
nad 8 t | 7200 Kč |
Hmotnost | Sazba daně |
do 1 t | 1800 Kč |
nad 1 t do 2 t | 2400 Kč |
nad 2 t do 3,5 t | 3600 Kč |
nad 3,5 t do 5 t | 4100 Kč |
nad 5 t do 6,5 t | 4500 Kč |
nad 6,5 t do 8 t | 5400 Kč |
nad 8 t do 9,5 t | 6300 Kč |
nad 9,5 t do 11 t | 7200 Kč |
nad 11 t do 12 t | 8100 Kč |
nad 12 t do 13 t | 9500 Kč |
nad 13 t do 14 t | 11 000 Kč |
nad 14 t do 15 t | 12 400 Kč |
nad 15 t do 18 t | 17 800 Kč |
nad 18 t do 21 t | 21 800 Kč |
nad 21 t do 24 t | 26 300 Kč |
nad 24 t do 27 t | 30 400 Kč |
nad 27 t | 34 700 Kč |
Hmotnost | Sazba daně |
do 1 t | 1800 Kč |
nad 1 t do 3,5 t | 2400 Kč |
nad 3,5 t do 6 t | 2700 Kč |
nad 6 t do 8,5 t | 4500 Kč |
nad 8,5 t do 11 t | 5400 Kč |
nad 11 t do 13 t | 6300 Kč |
nad 13 t do 15 t | 7900 Kč |
nad 15 t do 17 t | 9900 Kč |
nad 17 t do 19 t | 11 900 Kč |
nad 19 t do 21 t | 13 100 Kč |
nad 21 t do 23 t | 16 000 Kč |
nad 23 t do 26 t | 20 500 Kč |
nad 26 t do 31 t | 27 500 Kč |
nad 31 t do 36 t | 32 600 Kč |
nad 36 t | 37 800 Kč |
Hmotnost | Sazba daně |
do 18 t | 6300 Kč |
nad 18 t do 21 t | 7900 Kč |
nad 21 t do 23 t | 10 600 Kč |
nad 23 t do 25 t | 13 300 Kč |
nad 25 t do 27 t | 16 700 Kč |
nad 27 t do 29 t | 21 200 Kč |
nad 29 t do 32 t | 28 000 Kč |
nad 32 t do 36 t | 29 500 Kč |
nad 36 t | 33 100 Kč |
Zákon mimo jiné definuje, která vozidla jsou od silniční daně osvobozena. Vzhledem k jeho novelizaci však zároveň došlo také ke zrušení některých osvobození. Jedná se například o vozidla kategorie L a linkové autobusy, které již nejsou předmětem daně, nebo o vozidla s hmotností do 12 tun s motorem určeným ke spalování benzínu a ethanolu 85.
Dále jsou to vozy s elektrickým pohonem, hybridním pohonem a kombinovaným spalovacím motorem a elektromotorem. Stejně tak se osvobození od daně už netýká ani vozidel s hmotností nižší než 12 tun, jež používají jako palivo zkapalněný ropný plyn či stlačený plyn. Je to z toho důvodu, že všechna uvedená vozidla již silniční dani nepodléhají.
Osvobození se ale vztahuje na záchranářská vozidla, vozy diplomatické mise a vozy vybavené zvláštním zvukovým výstražným zařízením, které je doplněno zvláštním výstražným světlem (modrým nebo červeným). Nově pak bylo také stanoveno osvobození od daně pro vozidla kategorie O, pokud je poplatník navíc provozovatelem vozidla kategorie N3 nebo N4 s karoserií BD. Obvyklé rozdělení karoserií je pak následující: