Sleva na dani na dítě

Sdílíte domácnost se svými nezaopatřenými dětmi? V tom případě máte nárok na finanční podporu od státu v podobě daňového zvýhodnění na děti. To je možné uplatnit prostřednictvím slevy na dani, daňového bonusu nebo jejich kombinací, přičemž vždy záleží na tom, jak vysoké jsou vaše příjmy. Pamatujte ovšem na to, že slevu na dítě může uplatnit pouze jeden z poplatníků, kteří žijí s dětmi ve společné domácnosti.

Kdo je vyživovaným dítětem?

Slevu na dítě je možné uplatnit na každého vyživovaného potomka, který s vámi sdílí společnou domácnost. Podle zákona o daních z příjmů se za vyživované dítě považuje nezletilá osoba (dítě ve věku do 18 let), ale také zletilé dítě až do dovršení věku 26 let, pokud mu není přiznán invalidní důchod pro invaliditu 3. stupně. Taková osoba však musí spadat do jedné z následujících kategorií:

• jedná se o dítě do 26 let, které se soustavně připravuje na výkon budoucího povolání (dítě, které má status studenta),
• jedná se o dítě do 26 let, které se nemůže soustavně připravovat na budoucí povolání ani vykonávat výdělečnou činnost kvůli nemoci či úrazu, nebo
• jde o dítě do 26 let, které z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu není schopné vykonávat soustavnou výdělečnou činnost.

Jestliže nestudující dítě dovrší 18 let nebo student dosáhne věku 26 let v průběhu měsíce, je možné započítat do daňového zvýhodnění ještě i daný měsíc, kdy k tomu došlo. Pro děti narozené prvního dne v měsíci je však situace jiná. Pokud dovrší 18 nebo 26 let první den v měsíci, podmínka pro nárok na slevu na dítě již splněna není a tento měsíc tak již žádné daňové zvýhodnění nezískáte.

Podle § 35c odst. 6 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů se pak za vyživované dítě považuje:

• dítě vlastní,
• dítě osvojené,
• dítě v péči, která nahrazuje péči rodičů,
• dítě druhého z manželů.

Kdo může uplatnit slevu na dítě?

Rodiče, kteří chtějí daňové zvýhodnění na své potomky uplatnit, se nejčastěji ptají, kdo má nárok na uplatnění slevy na dítě a kdy lze slevu na dítě vlastně uplatnit. Toto daňové zvýhodnění, někdy označované také jako odpočet na děti či úleva na děti, se pojí s příjmovou hranicí, kterou je nutné překročit. Zároveň je dobré vědět, že zvýhodnění na dítě může uplatnit pouze jeden z rodičů (poplatníků), kteří žijí ve společně hospodařící domácnosti.

Abyste mohli slevu na děti uplatnit, vaše příjmy ze zaměstnání či podnikání za předchozí kalendářní rok musí přesáhnout alespoň 6násobek minimální měsíční mzdy. Pro rok 2023 se tedy jedná o částku příjmu min. 103 800 Kč.

Pokud se řadíte mezi zaměstnance, do zmíněné částky se počítá vaše hrubá mzda, v podnikání jsou to pak veškeré příjmy (nikoliv zisk). Nezáleží přitom, zda osoba samostatně výdělečně činná uplatňuje paušální, či reálné výdaje. Co se týče měsíčního daňového zvýhodnění, aby měl zaměstnanec nárok na tuto slevu, je nutné dosáhnout vyměřovacího základu, který se rovná alespoň polovině aktuální minimální mzdy.

Někteří zaměstnanci pracují současně pro více zaměstnavatelů a je tedy dobré zdůraznit, že daňové zvýhodnění se dá uplatnit také při práci na DPP nebo DPČ. Slevu na dítě však můžete získat pouze u jednoho zaměstnavatele, a to konkrétně tam, kde jste podepsali prohlášení k dani.

Jak je to se společnou domácností?

Jak již bylo zmíněno výše, v České republice platí pro uplatnění slevy na dítě podmínka, že vyživované osoby musí s poplatníkem sdílet společnou domácnost. Pro účely zákona o daních z příjmů se společně hospodařící domácností rozumí společenství fyzických osob, které spolu trvale žijí a uhrazují dohromady náklady na své potřeby.

V souvislosti s uplatňováním slevy na dítě spoustu lidí zajímá také to, zda se situace nějak mění v případě, že se jejich ratolest dočasně zdržuje mimo společnou domácnost. Pokud se váš potomek například rozhodne cestovat, dočasný pobyt mimo společně hospodařící domácnost nemá na uplatnění daňového zvýhodnění žádný vliv. O slevu tedy nepřijdete.

Pokud jsou rodiče dítěte rozvedení, zákon samozřejmě počítá s tím, že slevu na vyživované dítě uplatní ten z nich, který pobývá s potomkem ve společné domácnosti. Existuje ale možnost uzavřít písemnou dohodu o tom, že zvýhodnění využije rodič, který dítě v péči nemá. (Viz Pokyn GFŘ – 22, pasáž k § 38l odst. 3).

Podobná pravidla pak platí i v případě střídavé péče o dítě, kdy je dítě součástí dvou domácností. Daňové zvýhodnění na dítě svěřené do střídavé výchovy obou rodičů může uplatňovat každý z nich ve zdaňovacím období pouze po dobu, ve které je dítě příslušníkem jeho společně hospodařící domácnosti (několik kalendářních měsíců). Nelze však vyloučit ani dohodu rodičů, že potomek bude nadále žít pouze v jedné domácnosti, kdy bude po celé zdaňovací období uplatňovat slevu pouze jeden rodič.

Přehled slev na dani na děti

U dítěte, které má status zdravotně postižené osoby ZTP/P, je daňové zvýhodnění vyšší, jedná se konkrétně o dvojnásobek původní částky. Zákon přitom neříká, že při uplatňování slevy na dítě musí být potomci seřazeni podle jejich věkového pořadí. Pokud doma žádné dítě s průkazem ZTP/P nemáte, v podstatě nezáleží na tom, jak své ratolesti seřadíte. Jestliže však dítě se ZTP/P máte, můžete do formuláře uvést potomky tak, abyste dosáhli na co nejvyšší daňové zvýhodnění (dítě se ZTP/P se vyplatí uvádět poslední v pořadí).

Jak uplatnit slevu na dítě?

Daňové zvýhodnění je možné uplatnit několika různými způsoby. Prvním z nich je standardní sleva na dítě, druhým daňový bonus a třetím kombinace slevy a daňového bonusu. Vždy přitom záleží na tom, jak vysoké jsou příjmy daného poplatníka.

Zaměstnanci mohou slevu na dítě uplatnit ve své měsíční mzdě, a to na základě podepsaného Prohlášení poplatníka. Kromě toho bude nutné doložit také:

• rodný list dítěte,
• potvrzení o studiu (pokud je dítě studentem),
• potvrzení, že druhý rodič slevu na dítě neuplatňuje.

Daň z příjmů, kterou zaměstnavatel počítá, bude po započítání slevy na dítě nižší, což povede k navýšení částky, kterou zaměstnanec každý měsíc dostane na účet. Jestliže bude výsledná daň záporná, zaměstnanec dokonce obdrží daňový bonus. Jak je ovšem patrné z tabulky, která se nachází výše, slevu na dítě nemusíte řešit každý měsíc, ale uplatnit ji můžete také jednou za rok při ročním zúčtování příjmů.

V případě OSVČ je mechanismus uplatnění slevy na dítě velice podobný, pouze s tím rozdílem, že za takové jedince nevyřizuje daňové zvýhodnění mzdové oddělení, ale musí to provést sami. Tato skutečnost se pak kromě podnikatelů týká i zaměstnanců, kteří souběžně vykonávají více povolání najednou nebo mají další příjmy.

Daňový bonus

Jako daňový bonus na dítě se označují peníze, které člověk dostane od státu, pokud je daňové zvýhodnění vyšší než vypočtená daň z příjmů. Nárok na tuto sumu mají jak zaměstnanci, tak i podnikatelé. Zatímco zaměstnanci mohou dostávat daňový bonus každý měsíc společně s čistou mzdou, ale i jednorázově po ročním zúčtování příjmů v únorové či březnové výplatě, u OSVČ probíhá vyplácení daňového bonusu jednou ročně, konkrétně po podání daňového přiznání.

Daňový bonus mohou využít pouze ti poplatníci, kteří měli ve zdaňovacím období příjem ze zaměstnání či podnikání, jehož výše dosáhla alespoň šestinásobku minimální mzdy (pro rok 2023 tedy alespoň 103 800 Kč). Sem se ovšem nepočítají příjmy z nájmu ani příjmy z kapitálového majetku. 

Jak je to se slevou na dítě během prázdnin?

Pokud uplatňujete slevu na dítě, které je studentem, a jeho vzdělávání pokračuje bez přerušení, daňové zvýhodnění se uplatňuje i v průběhu letních prázdnin. Aby toho nebylo málo, rodič pak může slevu uplatnit i v případě, že jeho potomek odmaturoval, během července a srpna se rozhodl udělat si volno a nemá tedy ještě příjmy zakládající účast na nemocenském pojištění.

Zajímavá je také skutečnost, že při splnění zákonných podmínek pro nárok na daňové zvýhodnění může mít studující dítě vlastní příjem, přičemž jeden z rodičů může na tohoto potomka stále uplatňovat slevu.

Co dělat, pokud slevu na dítě neuplatňujete?

Daňová sleva na dítě náleží vždy pouze jednomu z rodičů. Abyste tak mohli jako zaměstnanec zvýhodnění uplatnit, musíte mzdové účetní doložit kromě jiného také potvrzení od zaměstnavatele druhého z rodičů, kde bude jasně uvedeno, že zde slevu neuplatňuje. Jestliže druhý z rodičů není zaměstnancem, je třeba, aby sepsal čestné prohlášení o neuplatnění slevy na dítě, které se zároveň přikládá i při podání daňového přiznání.