Superhrubá mzda

Společně s rokem 2021 přivítali čeští zaměstnanci také jednu z největších daňových změn za poslední roky. A vítání to bylo zpravidla kladné. Díky zrušení superhrubé mzdy, kterou vláda projednávala už roky, si totiž zaměstnanci polepší o stovky až tisíce korun měsíčně. Sazba daně z příjmů činí i nadále 15 %. Nově se ale počítá ze mzdy hrubé.

Co je superhrubá mzda?

Od roku 2008 představuje superhrubá mzda pro zaměstnance základ pro výpočet daně z příjmů. Odvíjí se od ní rovněž výše sociálního a zdravotního pojištění, které za sebe každý měsíc odvádí společně se zaměstnavatelem.

Jednoduše řečeno, superhrubá mzda předchází mzdě hrubé a představuje celkové náklady, které musí zaměstnavatel na svého zaměstnance každý měsíc vynaložit. Její součástí jsou kromě hrubé mzdy také odvody za sociální a zdravotní pojištění v celkové výši 33,8 %.

Superhrubá mzda v roce 2021

Na základě rozhodnutí vlády z roku 2020, nahradí superhrubou mzdu od roku 2021 mzda hrubá, což podle Ministerstva financí bude znamenat snížení daňové zátěže pro více než 4 miliony zaměstnanců. Zrušení superhrubé mzdy totiž v praxi znamená, že se 15% daň z příjmů bude nově odvádět ze mzdy hrubé, tedy z částky, kterou jako zaměstnanec každý měsíc obdržíte na svém účtě.

Novinkou je rovněž daňové pásmo ve výši 23 %, které má nahradit solidární přirážku. To se bude aplikovat na roční příjmy, které přesáhnou 48násobek průměrné mzdy, která pro rok 2021 činí 35 441 Kč. Týkat se vás tedy bude v momentě, kdy váš měsíční příjem přesáhne 141 764 Kč, roční pak 1 701 168 Kč. Kromě příjmů ze zaměstnání a podnikání se sazba bude aplikovat také na takzvané ostatní příjmy, kapitálové příjmy a příjmy z pronájmu.

Jak se zrušení superhrubé mzdy projeví na výplatě?

Zatímco podle starých pravidel představuje základ pro výpočet daně z příjmů a výše odvodů za sociální a zdravotní pojištění superhrubá mzda, nově se tyto částky budou počítat ze mzdy hrubé. Stejně tak se z hrubé mzdy bude zjišťovat také výše pojistného, které je za zaměstnance povinen odvádět zaměstnavatel. Zrušení superhrubé mzdy tak bude mít za důsledek snížení výdajů za pojistné i daň z příjmu.

A vzhledem k tomu, že v roce 2021 došlo k navýšení slevy na poplatníka daně na 27 840 Kč, zaměstnanci si každý měsíc od zálohy na daň z příjmu odečtou ještě dalších 2320 Kč.

Výpočet čisté mzdy podle starých pravidel

Abyste si rozdíl ve výpočtu mohli lépe představit, pojďme se nejprve podívat na to, jak se čistá mzda počítala podle starých pravidel:

Hrubá mzda: 35 000 Kč
Pojistné placené zaměstnavatelem (24,8 % sociální pojištění, 9 % zdravotní pojištění): 35 000 Kč × 24,8 % + 35 000 Kč × 9 % = 8680 + 3150 = 11 830 Kč
Superhrubá mzda po zaokrouhlení: 35 000 Kč + 11 830 Kč = 46 900 Kč
Záloha na daň z příjmu: 46 900 Kč × 15 % = 7035 Kč
Záloha na daň z příjmů po odečtení daňové slevy na poplatníka: 7035 Kč − 2070 Kč = 4965 Kč
Pojistné odvedené zaměstnancem (6,5 sociální pojištění, 4,5 zdravotní pojištění): 35 000 Kč × 6,5 % + 35 000 × 4,5 % = 2275 + 1575 = 3850 Kč
Čistá mzda: 35 000 Kč − 4965 Kč − 3850 = 26 185 Kč

Výpočet čisté mzdy podle nových pravidel

Podle nových pravidel to v případě hrubé mzdy ve výši 35 000 Kč bude vypadat takto:

Hrubá mzda: 35 000 Kč
Záloha na daň z příjmu: 35 000 × 15 % = 5250 Kč
Záloha na daň z příjmu po odečtení daňové slevy na poplatníka: 35 000 × 15 % – 2320 = 2930 Kč
Pojistné odváděné zaměstnancem (6,5 % sociální, 4,5 zdravotní): 35 000 × 6,5 % + 35 000 × 4,5 % = 2275 + 1575 = 3850 Kč
Pojistné placené zaměstnavatelem (24,8 % sociální pojištění, 9 % zdravotní pojištění): 35 000 Kč × 24,8 % + 35 000 Kč × 9 % = 8680 + 3150 = 11 830 Kč
Čistá mzda: 35 000 Kč − 2930 Kč − 3850 = 28 220 Kč

Tabulka čisté mzdy pro rok 2021

Pro lepší představu toho, jaký vliv budou mít změny na výši vaší čisté mzdy, se můžete podívat na následující, která je rozdělená podle výše hrubé mzdy:

Hrubá mzda	Čistá mzda do konce roku 2020	Čistá mzda od roku 2021	Měsíční rozdíl
15 000 Kč	12 405 Kč	13 350 Kč	+ 945 Kč
23 000 Kč	17 920 Kč	19 340 Kč	+ 1420 Kč
27 000 Kč	20 670 Kč	22 300 Kč	+ 1630 Kč
35 000 Kč	26 185 Kč	28 220 Kč	+ 2035 Kč
40 000 Kč	29 630 Kč	31 920 Kč	+ 2290 Kč
50 000 Kč	36 535 Kč	39 320 Kč	+ 2785 Kč
60 000 Kč	43 425 Kč	46 720 Kč	+ 3295 Kč
80 000 Kč	57 205 Kč	61 520 Kč	+ 4315 Kč
100 000 Kč	71 000 Kč	76 320 Kč	+ 5320 Kč
130 000 Kč	91 670 Kč	98 520 Kč	+ 6850 Kč

A jak je to s účinností výše popsaných změn? Ve Sbírce zákonů může schválený návrh vyjít koncem ledna s tím, že účinnost může nastat nejdříve od února. Zaměstnancům, kteří nemají jiné příjmy, se tak výplaty na začátku roku budou ještě počítat starým způsobem. Až nový zákon vyjde v účinnost, mohou změny uplatnit zpětně. Jinými slovy, slevu mohou uplatnit při ročním zúčtování daně za zdaňovací období 2020.

Co je superhrubá mzda?

Superhrubá mzda představuje veškeré náklady, které musí zaměstnavatel vynaložit za svého zaměstnance. Jedná se o součet hrubé mzdy a pojistného ve výši 34 %, které je zaměstnavatel za zaměstnance povinen odvádět. Z této částky se podle starých pravidle počítá výše daně z příjmů i zdravotního a sociálního pojistného.

Jak je to se zrušením superhrubé mzdy?

Na základě rozhodnutí vlády z konce roku 2020, dojde v roce 2021 ke zrušení superhrubé mzdy a nahradí ji mzda hrubá, což bude mít za následek snížení daňové zátěže pro více než 4 miliony zaměstnanců. Zrušení superhrubé mzdy v praxi znamená, že se 15% daň z příjmů bude nově odvádět ze mzdy hrubé, tedy z částky, kterou jako zaměstnanec každý měsíc obdržíte na svůj účet.

Co znamená zrušení superhrubé mzdy s ohledem na čistý výdělek?

Miliony zaměstnanců by si díky zrušení superhrubé mzdy měly polepšit o stovky až tisíce měsíčně. Výše pojistného a daně z příjmů se totiž bude nově počítat ze mzdy hrubé, což se kladně projeví na mzdě čisté. Stejně tak bude mít pozitivní dopad i zvýšení slevy na daňového poplatníka na 27 840 Kč, zaměstnanci si od zálohy na daň tak budou moci odečíst další 2320 Kč měsíčně.

Mění se i výše daně z příjmů?

Daň z příjmů zůstává stejná, a sice 15 %. Novinkou je ale nové daňové pásmo ve výši 23 %. To se bude aplikovat na roční příjmy, které přesáhnou 48násobek průměrné mzdy, která pro rok 2021 činí 35 441 Kč. Týkat se vás tedy bude v momentě, kdy váš měsíční příjem přesáhne 141 764 Kč, roční pak 1 701 168 Kč.