Příští rok budou muset podat daňové přiznání i někteří poplatníci, za které tak dosud činil zaměstnavatel. Je to důsledek tzv. daňového balíčku, který kromě jiného zavedl lidem s vyššími příjmy tzv. solidární daň.
Povinná solidarita
Daňový balíček začal po dramatických tahanicích o jeho schválení platit od 1. ledna 2013. Dlouho přitom nebylo jisté, zda se vládě podaří jej protlačit kvůli rebelujícím členům ODS. Nakonec se však jeho úspěch spojil s hlasováním o důvěře vládě a proces už dále nekomplikoval ani prezident Václav Klaus, který návrh příliš nepodporoval.
Jak jste si mohli přečíst například v článku Vyšší DPH schválena. Zdražování má v rukou prezident, jednou ze změn, které daňový balíček přinesl, bylo zavedení tzv. solidární přirážky.
V praxi to znamená aplikaci progresivní daně pro všechny, jejichž měsíční příjmy jsou vyšší než 100 tis. Kč. Přesněji pro osoby, které pobírají za měsíc víc než čtyřnásobek průměrné mzdy (tj. 4×25 884 Kč = 103 536 Kč). Na příjmy těchto poplatníků tedy od roku 2013 do roku 2015 bude uplatňováno ještě daňové pásmo se 7 % navíc. Čtěte také: Návod na vyplnění daňového přiznání za rok 2012 (MODELOVÝ PŘÍKLAD)
Co teď a co potom?
Ačkoli například movitější OSVČ pocítí důsledky solidární přirážky až při vyplňování daňového přiznání v roce 2014, zaměstnancům je zvýšená daň strhávána už při výpočtu zálohy během roku 2013. Čtěte také: O co si koledují důchodci, kteří pozastavili penzi jen kvůli daňové slevě?
Aby nevznikly žádné pochybnosti, připomínáme jen, že solidární zvýšení daně u zálohy činí 7 % z kladného rozdílu mezi příjmy zahrnovanými do základu pro výpočet zálohy a 4násobkem průměrné mzdy. Čtěte také: Daňové přiznání za rok 2012 krok za krokem
Kdo se musí přiznat?
Dosud platilo, že daňové přiznání podávají OSVČ a za zaměstnance ho odevzdává jeho zaměstnavatel. Výjimku tvořily případy, kdy si zaměstnanec vydělával i nějakou vedlejší činností. Nyní budou muset kvůli solidární přirážce podávat daňové přiznání sami všichni zaměstnanci, na které bude 7% zvýšení daně aplikováno. Čtěte také: 9 otázek k daním, na které potřebujete znát odpověď
Plátce daně tedy nemůže provést roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění za zaměstnance tak, jako dosud. Povinnost stanovuje § 38g odst. 4 zákona o daních z příjmů a potvrdila ji serveru Měšec.cz také Petra Homolová, mluvčí Generálního finančního ředitelství. Ustanovení § 38g odst. 4 zákona o daních z příjmů stanovuje povinnost podat daňové přiznání těmto poplatníkům jednoznačně,
potvrdila. Čtěte také: Ministerstvo plánuje novou daňovou slevu. Komu pomůže?
Na solidární přirážku myslí zákon o daních z příjmů v:
§ 38g Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob
(1) Daňové přiznání je povinen podat každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, přesáhly 15 000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené nebo o příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně. Daňové přiznání je povinen podat i ten, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, nepřesáhly 15 000 Kč, ale vykazuje daňovou ztrátu.
(2) Daňové přiznání není povinen podat poplatník, který má příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky podle § 6 pouze od jednoho a nebo postupně od více plátců daně včetně doplatků mezd od těchto plátců (§ 38ch odst. 4). Podmínkou je, že poplatník podepsal u všech těchto plátců daně na příslušné zdaňovací období prohlášení k dani podle § 38k, a vyjma příjmů od daně osvobozených a příjmů, z nichž je vybírána daň srážkou sazbou daně podle § 36, nemá jiné příjmy podle § 7 až 10 vyšší než 6000 Kč. Rovněž není povinen podat daňové přiznání poplatník, jemuž plynou pouze příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky ze zahraničí, které jsou podle § 38f vyjmuty ze zdanění. Daňové přiznání za zdaňovací období je ale povinen podat poplatník uvedený v § 2 odst. 3, který uplatňuje slevu na dani podle § 35ba odst. 1 písm. b) až e), nebo daňové zvýhodnění a nebo nezdanitelnou část základu daně. Daňové přiznání je také povinen podat poplatník, kterému byly vyplaceny nebo který jiným způsobem obdržel příjmy ze závislé činnosti a nebo funkční požitky za uplynulá léta, které se nepovažovaly podle § 5 odst. 4 za jeho příjmy ve zdaňovacím období, kdy byly zúčtovány plátcem daně v jeho prospěch, a dále poplatník s příjmy ze závislé činnosti a nebo s funkčními požitky, který uplatňuje pro snížení základu daně hodnotu darů poskytnutých do zahraničí za podmínek uvedených v § 15 odst. 1.
(3) V daňovém přiznání poplatník uvede veškeré příjmy, které jsou předmětem daně, kromě příjmů od daně osvobozených, příjmů, z nichž je daň vybírána zvláštní sazbou daně, pokud nevyužije postup podle § 36 odst. 7. V daňovém přiznání poplatník rovněž uvede částku slevy na dani podle § 35ba a daňového zvýhodnění podle § 35c a 35d. Jsou-li součástí zdanitelných příjmů též příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků, doloží je poplatník daně dokladem vystaveným podle § 38j odst. 3.
(4) Daňové přiznání je povinen podat poplatník, u něhož se zvyšuje o solidární zvýšení daně daň nebo záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků.
a v § 38ha Solidární zvýšení daně u zálohy
(1) Při výpočtu podle § 38h odst. 2 se záloha zvýší o solidární zvýšení daně u zálohy.
(2) Solidární zvýšení daně u zálohy činí 7 % z kladného rozdílu mezi
a) příjmy zahrnovanými do základu pro výpočet zálohy a
b) 4násobkem průměrné mzdy stanovené podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení.
(3) Mzdový list musí za každý kalendářní měsíc obsahovat částku odpovídající rozdílu podle odstavce 2.
Zdroj: Zákon o daních z příjmů
Jak na výpočet zálohy?
Jak se solidární přirážka tedy počítá v praxi? Ukázat si to můžeme na modelovém příkladu poplatníka – zaměstnance se mzdou 130 000 Kč měsíčně, který má u plátce daně podepsané Prohlášení k dani za zdaňovací období 2013 a uplatňuje jen slevu na poplatníka. Čtěte také: Jak se dostat dřív k přeplatku na dani?
Co potřebujete znát?
K výpočtu zálohy na dani je nutné znát výši průměrné mzdy pro daný rok. Pro letošek činí 25 884 Kč a její 4násobek tedy odpovídá částce 103 536 Kč.
Vzorový příklad: Poplatník s hrubým příjmem 150 000 Kč měsíčně má u plátce daně podepsané Prohlášení k dani na zdaňovací období 2013 a uplatňuje pouze základní slevu na dani – na poplatníka
Výpočet měsíční zálohy
- Hrubá mzda = 130 000 Kč
- +pojistné na sociální zabezpečení 25 % = 32 500 Kč
- +pojistné na zdravotní pojištění 9 % = 11 700 Kč
- Základ pro výpočet zálohy (superhrubá mzda) = 174 200 Kč
- Základ daně (zaokrouhlený na stokoruny nahoru) = 174 200 Kč
- Částka pro výpočet solidárního zvýšení zálohy = 130 000 – 103 536 = 26 464 Kč
Záloha na daň
- Záloha na daň 15% sazba = 26 130 Kč
- + solidární zvýšení zálohy (7 % z 26 464 Kč) = 1852,48 Kč
- Záloha na daň celkem 26 130 Kč + 1852,48 Kč = 27 982,48 Kč
- Záloha na daň celkem (zaokrouhlená na koruny nahoru) = 27 983 Kč
Úprava daně
- Záloha na daň celkem = 27 983 Kč
- -sleva na dani podle §35 ba odst. 1 písm. a) ZDP (na poplatníka) = 2070 Kč
- Skutečně sražená záloha = 25 913 Kč
Letos si poplatníci ze solidární přirážky v daňovém přiznání ještě hlavu lámat nemusí. V příštím roce se tématu budeme věnovat podrobněji a ukážeme si návod na vyplnění daňového přiznání poplatníka, na kterého je solidární zvýšení daně aplikováno, přímo na modelovém příkladu.