Zanedlouho podnikatelům skončí možnost přihlásit se do režimu paušální daně pro tento rok. Jaké výhody nabízí, a o co naopak přijdete? Přinášíme modelové příklady, komu se vstup do paušálního režimu vyplatí a komu nikoli.
Proč ano?
Kouzlo režimu paušální daně spočívá v úbytku administrativy. Během měsíce platíte jen jednu zálohu, která pokryje daň, důchodové i zdravotní pojištění a po skončení zdaňovacího období nepodáváte daňové přiznání ani přehledy. Neplatíte doplatky a nepotřebujete účetní.
Proč ne?
Přesto se nastavení tohoto režimu nevyplatí každému. Závisí na výši příjmu, výši výdajového paušálu a také na tom, jestli máte nárok na daňové slevy a daňové zvýhodnění (a zda si je případně může uplatnit někdo místo vás). Jak totiž nemusíte platit nedoplatky, tak při paušální dani nedostanete žádný přeplatek na dani ani žádný daňový bonus.
Výhodnost paušální daně snižují i daňové novinky, tedy vyšší sleva na poplatníka i vyšší sleva na druhé a další dítě. V paušálním režimu máte daň až na výjimky stanovenou, a proto jsou všechny nároky na nezdanitelné částky a daňové slevy irelevantní.
(Ne)výhodnost režimu paušální daně si zkrátka musíte propočítat přímo pro vaši situaci. Pro lepší představu najdete níže v článku tabulky, které vám napoví.
Čas máte jen do 10. ledna
K paušální dani se můžete přihlásit tiskopisem Ministerstva financí Oznámení o vstupu do paušálního režimu, který podáte elektronicky přes aplikaci Finanční správy ČR nebo přes datovku. Máte-li radši papír, můžete podat formulář poštou nebo ho osobně zanést na podatelnu finančního úřadu.
Pokud teprve začínáte podnikat, vstoupíte do paušálního režimu k počátku měsíce, ve kterém jste zahájili činnost. Oznámení o vstupu do paušálního režimu pošlete na finančák spolu s oznámením zahájení činnosti.
Do paušálního režimu můžete vstoupit podáním zmíněného formuláře nejpozději do desátého dne v roce, ve kterém si přejete být v paušálním režimu (formulář musíte podat jen první rok), letos tedy nejpozději do 10. ledna 2022. Při splnění zákonných podmínek pak budete v paušálním režimu zpětně od 1. ledna tohoto roku.
Zdravotní pojišťovnu ani Českou správu sociálního zabezpečení (ČSSZ) nemusíte o přechodu na paušální daň informovat. Úřady by si informace měly předat.
Kdo se může přihlásit k paušální dani?
K paušální dani se můžete přihlásit, pokud vaše příjmy z podnikatelské činnosti za minulé období nepřesáhly 1 milion Kč, nejste plátcem DPH a nemáte registrační povinnost k DPH (výjimkou je registrační povinnost identifikované osoby).
Paušální režim mají naopak zapovězený osoby v insolvenčním řízení, společníci veřejné obchodní společnosti a komplementáři komanditní společnosti. Nemohou se k němu přihlásit ani osoby s příjmy ze závislé činnosti, s výjimkou příjmů daněných srážkou dle zvláštní sazby daně.
Tzv. dohodáři se mohou k paušální dani přihlásit v případě, že pracují na dohodu o pracovní činnosti s měsíční odměnou do 3500 Kč nebo na dohodu o provedení práce s měsíční odměnou do 10 tis. Kč.
Paušální daň 2022
Měsíční záloha na paušální daň se skládá z minimální zálohy na zdravotní pojištění, minimální zálohy na důchodové pojištění navýšené o 15 % a z odvodu na daň z příjmů ve výši 100 Kč.
Záloha na zdravotní pojištění pro rok 2022 je ve výši 2627 Kč měsíčně.
Záloha na důchodové pojištění pro rok 2022 je ve výši 2841 Kč měsíčně.
Výpočet záloh, minimálních a maximálních vyměřovacích základů a další podrobnosti najdete v článcích:
Zdravotní pojištění 2022: Kolik si připlatíte na zálohách?
Sociální pojištění 2022: Na minimálních zálohách si připlatíte. O dost víc než loni
Pro účely výpočtu nové zálohy na paušální daň ještě navýšíme minimální zálohu na důchodové pojištění o 15 % a vyjde nám po zaokrouhlení částka 3267 Kč.
Připočteme-li stovku na daň z příjmů, vyjde nám, že záloha na paušální daň je pro rok 2022 5994 Kč měsíčně.
Zálohu musíte zaplatit do 20. dne měsíce, za který ji posíláte, na účet jednotlivých finančních úřadů s předčíslím bankovního účtu 2866, číslem matriky finančního úřadu, kódem banky 0710 (ČNB).
Nezapomeňte také doplatit případné zálohy za rok 2021. Záloha na zdravotní pojištění má splatnost nejpozději do 8. dne následujícího měsíce po tom, za který se platí (tedy 8. leden 2022 pro prosincovou platbu). Zálohu na důchodové pojištění už jste měli mít doplacenou do konce minulého roku. Pamatujte také na to, že za rok 2021 ještě musíte podat daňové přiznání i přehledy.
Paušální režim a nemocenské pojištění
Mějte na paměti, že záloha na paušální daň neobsahuje platbu na nemocenské pojištění. Chcete-li se nemocenského pojištění účastnit, můžete se k němu přihlásit na formuláři Oznámení o vstupu do paušálního režimu.
Pokud už si nemocenské pojištění platíte a chcete v tom pokračovat, nic se nemění, zálohy ale posíláte dál na ČSSZ.
Chcete-li v paušálním režimu s nemocenským pojištěním skončit, musíte to oznámit přímo na ČSSZ (nikoli finančnímu úřadu).
I paušální daň má své výjimky
Pokud se stane, že podmínky pro paušální režim přestanete plnit nebo budete muset výjimečně podat daňové přiznání (např. proto, že daň nebude rovna paušální dani, neboť příjmy z podnikání převýšily 1 mil. Kč nebo jste obdrželi příjmy ze závislé činnosti, stali se plátcem DPH nebo společníkem či komplementářem), měli byste si pro jistotu vést alespoň evidenci příjmů a výdajů potřebnou pro správné stanovení daně v rámci daňového přiznání. Ta se vám ostatně bude hodit i v případě, že budete chtít požádat v bance o úvěr (o tom v dalším článku).
Zjistíte-li dodatečně po podání oznámení o vstupu do paušálního režimu, že jste nesplňovali jeho podmínky, musíte to (včetně zdůvodnění) oznámit finančnímu úřadu do 15 dnů ode dne, kdy jste tuto skutečnost zjistili. Podobně pokud dojde k tomu, že přestanete být poplatníkem v paušálním režimu, musíte to správci daně oznámit opět do 15 dnů ode dne, kdy změna nastala.
Musíte být také schopni správci daně doložit správnost úprav prováděných při přechodu na režim paušální daně a naopak, dle § 23 odst. 8 ZDP.
Chcete-li z režimu dobrovolně zase vystoupit, můžete vždy jen ke konci roku. Musíte o tom informovat správce daně, opět nejpozději do desátého dne následujícího roku.
Komu se vyplatí paušální daň?
Jak už jsme zmínili, výhodnost paušální daně ovlivňuje výše příjmů, výše výdajového paušálu a nárok na daňové slevy a daňové zvýhodnění (sleva na dítě).
Nechce se vám počítat? K výsledku se můžete dobrat snadno i pomocí kalkulačky Ministerstva financí.
Paušální daň se výrazně vyplatí především OSVČ se 40% paušálem, které nevyužívají žádné slevy či zvýhodnění na dani a mají vysoké příjmy,
píše Daniel Morávek na našem sesterském serveru Podnikatel.cz v článku OSVČ mohou paušální daní ušetřit až 100 tisíc. Spočítali jsme, kdy se vyplatí.
OSVČ s 80% výdajovým paušálem podle něj naopak vždy na paušálním odvodu přímo prodělají. Výhodou pro ně může být jen snížení administrativy a absence platby za účetní.
Z výpočtů Dana Morávka vyplývá, že u 60% paušálu není situace tak jednoznačná. Záleží tedy na výši příjmů, slevách a zvýhodněních, na které má poplatník nárok, a v praxi i na faktu, jestli tyto daňové výhody (např. daňové zvýhodnění, sleva za školkovné apod.) může využít někdo místo něj, aby peníze „zůstaly v rodině“.
Ve výpočtech byla použita výše paušální daně pro rok 2022.
OSVČ bez dítěte
80% výdajový paušál
| Roční příjem | 250 000 | 500 000 | 750 000 | 800 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 34 092 | 34 092 | 34 092 | 34 092 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 31 524 | 31 524 | 31 524 | 31 524 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 65 616 | 65 616 | 65 616 | 65 616 |
| Jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | −6312 | −6312 | −6312 | −6312 |
| Roční příjem | 850 000 | 900 000 | 950 000 | 1 000 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 34 092 | 34 092 | 34 092 | 34 092 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 31 524 | 31 524 | 31 524 | 31 524 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 65 616 | 65 616 | 65 616 | 65 616 |
| Jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | −6312 | −6312 | −6312 | −6312 |
60% výdajový paušál
| Roční příjem | 250 000 | 500 000 | 750 000 | 800 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | 0 | 0 | 14 160 | 17 160 |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 34 092 | 34 092 | 43 800 | 46 720 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 31 524 | 31 524 | 31 524 | 31 524 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 65 616 | 65 616 | 89 484 | 95 404 |
| Jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | −6312 | −6312 | 17 556 | 23 476 |
| Roční příjem | 850 000 | 900 000 | 950 000 | 1 000 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | 20 160 | 23 160 | 26 160 | 29 160 |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 49 640 | 52 560 | 55 480 | 58 400 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 31 524 | 31 524 | 31 524 | 31 524 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 101 324 | 107 244 | 113 164 | 119 084 |
| Jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | 29 396 | 35 316 | 41 236 | 47 156 |
40% výdajový paušál
| Roční příjem | 250 000 | 500 000 | 750 000 | 800 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | 0 | 14 160 | 36 660 | 41 160 |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 34 092 | 43 800 | 65 700 | 70 080 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 31 524 | 31 524 | 31 524 | 32 400 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 65 616 | 89 484 | 133 884 | 143 640 |
| Jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | −6312 | 17 556 | 61 956 | 71 712 |
| Roční příjem | 850 000 | 900 000 | 950 000 | 1 000 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | 45 660 | 50 160 | 54 660 | 59 160 |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 74 460 | 78 840 | 83 220 | 87 600 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 34 425 | 36 450 | 38 475 | 40 500 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 154 545 | 165 450 | 176 355 | 187 260 |
| Jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | 82 617 | 93 522 | 104 427 | 115 332 |
Zdroj tabulek: Podnikatel.cz
OSVČ s jedním dítětem
80% výdajový paušál
| Roční příjem | 250 000 | 500 000 | 750 000 | 800 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | −15 204 (daňový bonus) | −15 204 (daňový bonus) | −15 204 (daňový bonus) | −15 204 (daňový bonus) |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 34 092 | 34 092 | 34 092 | 34 092 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 31 524 | 31 524 | 31 524 | 31 524 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 50 412 | 50 412 | 50 412 | 50 412 |
| Jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | −21 516 | −21 516 | −21 516 | −21 516 |
| Roční příjem | 850 000 | 900 000 | 950 000 | 1 000 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | −15 204 (daňový bonus) | −15 204 (daňový bonus) | −15 204 (daňový bonus) | −15 204 (daňový bonus) |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 34 092 | 34 092 | 34 092 | 34 092 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 31 524 | 31 524 | 31 524 | 31 524 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 50 412 | 50 412 | 50 412 | 50 412 |
| Jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | −21 516 | −21 516 | −21 516 | −21 516 |
60% výdajový paušál
| Roční příjem | 250 000 | 500 000 | 750 000 | 800 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | −15 204 (daňový bonus) | −15 204 (daňový bonus) | −1044 (daňový bonus) | 1956 |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 34 092 | 34 092 | 43 800 | 46 720 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 31 524 | 31 524 | 31 524 | 31 524 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 50 412 | 50 412 | 74 280 | 80 200 |
| Teoretický jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | −21 516 | −21 516 | 2352 | 8272 |
| Roční příjem | 850 000 | 900 000 | 950 000 | 1 000 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | 4956 | 7956 | 10 956 | 13 956 |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 49 640 | 52 560 | 55 480 | 58 400 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 31 524 | 31 524 | 31 524 | 31 524 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 86 120 | 92 040 | 97 960 | 103 880 |
| Jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | 14 192 | 20 112 | 26 032 | 31 952 |
40% výdajový paušál
| Roční příjem | 250 000 | 500 000 | 750 000 | 800 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | −15 204 (daňový bonus) | −1044 (daňový bonus) | 21 456 | 25 956 |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 34 092 | 43 800 | 65 700 | 70 080 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 31 524 | 31 524 | 31 524 | 32 400 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 50 412 | 74 280 | 118 680 | 128 436 |
| Jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | −21 516 | 2352 | 46 752 | 56 508 |
| Roční příjem | 850 000 | 900 000 | 950 000 | 1 000 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | 30 456 | 34 956 | 39 456 | 43 956 |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 74 460 | 78 840 | 83 220 | 87 600 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 34 425 | 36 450 | 38 475 | 40 500 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 139 341 | 150 246 | 161 151 | 172 056 |
| Jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | 67 413 | 78 318 | 89 223 | 100 128 |
Zdroj tabulek: Podnikatel.cz
OSVČ se dvěma dětmi
80% výdajový paušál
| Roční příjem | 250 000 | 500 000 | 750 000 | 800 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | −37 524 (daňový bonus) | −37 524 (daňový bonus) | −37 524 (daňový bonus) | −37 524 (daňový bonus) |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 34 092 | 34 092 | 34 092 | 34 092 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 31 524 | 31 524 | 31 524 | 31 524 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 28 092 | 28 092 | 28 092 | 28 092 |
| Jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | −43 836 | −43 836 | −43 836 | −43 836 |
| Roční příjem | 850 000 | 900 000 | 950 000 | 1 000 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | −37 524 (daňový bonus) | −37 524 (daňový bonus) | −37 524 (daňový bonus) | −37 524 (daňový bonus) |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 34 092 | 34 092 | 34 092 | 34 092 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 31 524 | 31 524 | 31 524 | 31 524 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 28 092 | 28 092 | 28 092 | 28 092 |
| Jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | −43 836 | −43 836 | −43 836 | −43 836 |
60% výdajový paušál
| Roční příjem | 250 000 | 500 000 | 750 000 | 800 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | −37 524 (daňový bonus) | −37 524 (daňový bonus) | −23 094 (daňový bonus) | −20 364 (daňový bonus) |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 34 092 | 34 092 | 43 800 | 46 720 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 31 524 | 31 524 | 31 524 | 31 524 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 28 092 | 28 092 | 52 230 | 57 880 |
| Teoretický jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | −43 836 | −43 836 | −19 698 | −14 048 |
| Roční příjem | 850 000 | 900 000 | 950 000 | 1 000 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | −17 364 (daňový bonus) | −14 364 (daňový bonus) | −11 364 (daňový bonus) | −8364 (daňový bonus) |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 49 640 | 52 560 | 55 480 | 58 400 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 31 524 | 31 524 | 31 524 | 31 524 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 63 800 | 69 760 | 75 640 | 81 560 |
| Jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | −8128 | −2168 | 3712 | 9632 |
40% výdajový paušál
| Roční příjem | 250 000 | 500 000 | 750 000 | 800 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | −37 524 (daňový bonus) | −23 364 (daňový bonus) | −864 (daňový bonus) | 3636 |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 34 092 | 43 800 | 65 700 | 70 080 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 31 524 | 31 524 | 31 524 | 32 400 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 28 092 | 51 960 | 96 360 | 106 116 |
| Jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | −43 836 | −19 968 | 24 432 | 34 118 |
| Roční příjem | 850 000 | 900 000 | 950 000 | 1 000 000 |
|---|---|---|---|---|
| Daň z příjmů v roce 2022 | 8136 | 12 636 | 17 136 | 21 636 |
| Sociální pojištění v roce 2022 | 74 460 | 78 840 | 83 220 | 87 600 |
| Zdravotní pojištění v roce 2022 | 34 425 | 36 450 | 38 475 | 40 500 |
| Celkové odvody v roce 2022 | 117 021 | 127 926 | 138 831 | 149 736 |
| Jednotný paušál v roce 2022 | 71 928 | 71 928 | 71 928 | 71 928 |
| Rozdíl pro OSVČ | 45 093 | 55 998 | 66 903 | 77 808 |
Zdroj tabulek: Podnikatel.cz
ČLÁNKY DO MAILU