Přehledy OSVČ: změny a termíny, o kterých byste měli vědět

Osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ), které loni aspoň po část roku vykonávaly samostatnou výdělečnou činnost, musí podat přehled pro zdravotní pojišťovnu a Českou správu sociálního zabezpečení (ČSSZ).

Termíny pro podání formuláře (dále ho nazýváme zkráceně přehled) se liší podle toho, jak nebo kdy jste podávali (nebo budete podávat) daňové přiznání. Elektronické podání přiznání totiž prodlouží termín o jeden měsíc. Využití služeb daňového poradce rovnou o tři měsíce.

Přečtěte si také:

Na tyto lhůty a sankce musíte letos pamatovat v souvislosti s daňovým přiznáním

Obecně však platí, že přehledy podáváme do měsíce poté, co jsme podali, nebo měli podat daňové přiznání.

Zpozdíte-li se s úhradou případného doplatku na důchodovém či zdravotním pojištění, začne vám ČSSZ nebo zdravotní pojišťovna účtovat penále. Do konce roku 2021 činila sazba penále 0,05 % dlužného pojistného, ale od roku 2022 se odvozuje od reposazby. Od ledna letošního roku je sazba penále 0,0403 % z dlužného pojistného za každý den prodlení. Penále nabíhá v systému příslušných institucí automaticky, v některých případech však může být po úhradě pojistného na základě včasně podané žádosti sníženo či prominuto, informovala daňová poradkyně Gabriela Ivanco ze společnosti Mazars.

Přehled o příjmech a výdajích pro ČSSZ

Přehled pro ČSSZ je nutné podat podle § 15 odst. 1 zákona České národní rady o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti nejpozději do jednoho měsíce ode dne uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání. ČSSZ požaduje přehled podat:

• do 2. 5. 2024, pokud jste podali daňové přiznání ve lhůtě 3 měsíců od uplynutí zdaňovacího období, bez ohledu na to, zda jste ho podali elektronicky, či v papírové podobě,
• do 3. 6. 2024, pokud jste podali daňové přiznání elektronicky po začátku dubna 2024,
• do 1. 8. 2024, pokud vám daňové přiznání podal daňový poradce po začátku dubna 2024.

Pokud formulář nepodáte včas, nebo ho nepodáte vůbec, může vám ČSSZ podle zákona uložit pokutu až do výše 50 000 Kč.

Jak podat přehled

Kromě podání papírového přehledu na podatelně úřadu nebo jeho zaslání poštou ho můžete poslat také elektronicky prostřednictvím interaktivního formuláře na ePortálu ČSSZ. Můžete se do něj přihlásit např. přes svou datovku nebo bankovní identitu. Díky tomu se zde některé údaje už předvyplní.

Do formuláře se po přihlášení můžete dostat i přes službu Informace o zaplacených zálohách na důchodové pojištění OSVČ, kde najdete informace o výši jejich předpisu záloh na pojistné na důchodové pojištění, stavu jejich úhrad a přehled o uhrazených platbách.

Pokud se odsud přes tlačítko překliknete do přehledu, vyplní se do formuláře kromě osobních údajů také úhrn zaplacených záloh na pojistné atp.

Případný nedoplatek na pojistném je nutné uhradit do 8 dnů ode dne, kdy jste podali, nebo měli podat přehled. Za den platby se považuje až den, kdy se prostředky připíší na účet správy sociálního zabezpečení.

Změna u navyšování záloh po podání přehledu

Na tomto místě ještě připomeňme, že došlo v oblasti záloh na důchodovém pojištění ke dvěma změnám. Za prvé je nutné navýšit minimální zálohy pro nový rok už od ledna. A za druhé došlo ke zpřesnění ustanovení, kterým se řídí navyšování záloh na pojistné v případě, že v přehledu vyšel nový vyměřovací základ vyšší než ten původní, a je tedy nutné navýšit zálohu na pojistné. 

Dosud platilo, že jste si mohli zvolit, jestli novou výši měsíčního vyměřovacího základu promítnete do záloh už od měsíce, ve kterém jste přehled podali, nebo až od měsíce následujícího. Původní úprava ale byla podle autorů novely pro velké množství OSVČ zmatečná, protože pak nevěděly, jak vysokou zálohu na pojistné v měsíci podání přehledu mají platit.

Nově platí, že nová výše měsíčního vyměřovacího základu platí vždy až od následujícího měsíce po tom, v němž byl, nebo měl být Přehled podán.

Přečtěte si také:

Navyšování minimálních záloh v novém roce se sjednotí. Více na důchodové pojištění zaplatíte už od ledna

Do kdy podat přehled OSVČ zdravotní pojišťovně

Přehled pro vaši zdravotní pojišťovnu už se nenazývá Přehled OSVČ, ale Přehled o výši daňového základu ze samostatné výdělečné činnosti a zaplacených zálohách na pojistné OSVČ. Jedná se však o týž formulář, na který jsme všichni léta zvyklí.

I ten je nutné podle § 24 odst. 2 zákona o pojistném na veřejné zdravotní pojištění podat nejpozději do jednoho měsíce ode dne uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání. Zdravotní pojišťovny však stanovují termíny pro podání formuláře jinak než ČSSZ. Přehled OSVČ jim jejich pojištěnci musí/měli odevzdat:

• do 8. 4. 2024, pokud pro vás neplatí povinnost podat daňové přiznání za rok 2023,
• do 2. 5. 2024, pokud vám nezpracovává daňové přiznání za rok 2023 daňový poradce,
• do 3. 6. 2024, pokud jste přiznání nepodali do 2. 4. 2024 a následně jste ho do 2. 5. 2024 podali elektronicky,
• do 1. 8. 2024, pokud vám přiznání podává daňový poradce.

I tento přehled je možné podat papírově přímo na pobočce, poštou či datovkou nebo i přes portál dané zdravotní pojišťovny.

Případné doplatky na zdravotní nebo důchodové pojištění musíte pak zaplatit do 8 dnů po tom, co jste podali, nebo měli podat přehled. Za den platby se považuje až den, kdy se prostředky připíší na účet zdravotní pojišťovny.

V opačném případě se vám začne načítat penále stanovené podle občanského zákoníku o výši úroku z prodlení. Nepředepíše se ale, nedosáhne-li v úhrnu za jeden rok 100 Kč.

Novou výši zálohy, vypočtenou dle přehledu, zaplatí OSVČ poprvé za měsíc, ve kterém byl, nebo měl být přehled OSVČ odevzdán, uvedla Viktorie Plívová, mluvčí Všeobecné zdravotní pojišťovny. Přístup se tedy v tomto případě liší u zdravotního a důchodového pojištění.

Pokud vám vyjde naopak přeplatek, pojišťovna ho vrací automaticky (pokud nezadáte, že chcete částku použít na úhradu pojistného), a nemusíte o to tedy žádat tak jako v případě přeplatku v daňovém přiznání. Peníze vám musí vyplatit do jednoho měsíce, kdy přeplatek zjistila. Peníze ale pojišťovna vyplatí jen v případě, že úhrnná hodnota přeplatku dosáhne nejméně 200 Kč.

Stane-li se, že zdravotní pojišťovně přehled neodevzdáte vůbec a nereagujete ani na její výzvu k nápravě, může vám stanovit tzv. pravděpodobnou výši pojistného a za nesplnění povinnosti vám také uložit pokutu do 50 000 Kč.

Pokud nedojde k podání přehledu pro pojišťovnu ani po písemné výzvě, může pojišťovna určit pravděpodobnou výši pojistného z údajů, které má k dispozici. Jestliže pro nedostatek údajů nelze pojistné stanovit tímto náhradním způsobem, pro účely stanovení pravděpodobné výše pojistného je měsíční příjem roven 1,5násobku všeobecného vyměřovacího základu, a vyměřovacím základem je 50 % z této částky, informoval Michal Jelínek, partner V4 Group.