Všechny daňové slevy ukotvuje § 35 zákona o daních z příjmů (ZDP), dále § 35ba, § 35bb a § 35c ZDP.
Sleva na poplatníka
Sleva na poplatníka je jediná sleva, na kterou nemusíte prokazovat nárok. (U zaměstnanců ji podmiňuje podpis prohlášení poplatníka.) Navíc si ji všichni mohou uplatnit za celý rok i v případě, že nepracovali všech 12 měsíců. Musíte však mít aspoň nějaké zdanitelné příjmy (i když jen po část roku).
Výše slevy na poplatníka pro příjmy za rok 2024 je ve výši 30 840 Kč, dá se ale uplatňovat i měsíčně (2570 Kč). Ve stejné výši zůstává sleva i pro příjmy za rok 2025.
Sleva na manžela
Slevu na vyživovanou manželku/manžela (dále jen manželku) mohou využít i registrované stejnopohlavní páry. Nárok na ni vzniká v případě, že s vámi žije daná osoba ve společné domácnosti, její příjmy (před odečtením výdajů) za minulý rok nepřesáhly hranici 68 000 Kč a pečuje o vyživované dítě do tří let věku. Může jít o vlastní či osvojené dítě nebo o dítě druhého z manželů. Sleva jde uplatnit také při péči o vnuka (vlastního, nebo druhého z manželů) za podmínky, že jde o péči nahrazující péči rodičů.
Do testovaného příjmu (68 tis. Kč ročně) se započítává například:
- hrubé příjmy od zaměstnavatele, příjmy z podnikání (před odečtením výdajů), příjmy z nájmu apod.,
- všechny druhy důchodů,
- nemocenské,
- náhrada mzdy při pracovní neschopnosti,
- ošetřování člena rodiny,
- podpora v nezaměstnanosti,
- peněžitá pomoc v mateřství.
Výčet není kompletní, jedná se o příjmy, u nichž se podle Finanční správy ČR nejčastěji chybuje.
Podle § 35bb se nezahrnují:
- dávky osobám se zdravotním postižením, pomoci v hmotné nouzi, státní sociální podpory (tedy i rodičovský příspěvek a porodné) a pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna (ta se zahrnuje),
- příspěvky na péči a na sociální služby,
- státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním příspěvkem, státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření a státní podpory podle zákona upravujícího stavební spoření,
- stipendia poskytovaná studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání,
- příjmy plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona upravujícího sociální služby, který je od daně osvobozen,
- příjmy, které vznikly jako důsledek porušení podmínek osvobození příjmu nebo uplatnění nezdanitelné části základu daně, a
- příjmy, které plynou druhému z manželů nebo se pro účely daně z příjmů považují za příjem druhého z manželů v případě manželů, kteří mají společné jmění manželů.
U manželů, kteří mají majetek ve společném jmění manželů, se do vlastního příjmu manžela nezahrnuje příjem, který plyne druhému z manželů nebo se pro účely daně z příjmů považuje za příjem druhého z manželů.
Příjmy ze závislé činnosti za rok 2024, které byly vyplaceny do konce ledna 2025, se ještě počítají do příjmů za rok 2024. U sociálních dávek se započítávají jen dávky vyplacené v roce 2024.
Výše slevy činí 24 840 Kč nebo 49 680 Kč v případě, že je váš protějšek držitelem průkazu ZTP/P. Zvýšenou slevu můžete uplatnit od chvíle, kdy Úřad práce ČR rozhodne o vydání průkazu ZTP/P (pak nárok prokážete oznámením o rozhodnutí), o nároku tedy nerozhoduje to, zda už průkaz fyzicky vlastníte.
Pokud došlo ke sňatku nebo registraci teprve minulý rok, máte nárok na 1/12 z roční výše slevy za každý měsíc, ve kterém byla daná osoba vaší manželkou/manželem či registrovaným partnerem/partnerkou už na začátku měsíce. To samé se uplatňuje i u podmínky péče o dítě: v roce narození a v roce dosažení 3 let věku dítěte uplatňujete vždy 1/12 roční slevy za každý měsíc, na jehož počátku jsou tyto podmínky splněny.
Daňovou slevu na vyživovanou manželku můžete uplatnit jen po skončení zdaňovacího období v rámci zúčtování daní zaměstnavatelem, nebo při podání daňového přiznání. Nárok dokládáte čestným prohlášením o výši příjmů vaší polovičky, dokladem její totožnosti, dokladem o totožnosti dítěte a jeho věku.
Sleva na děti (daňové zvýhodnění)
Pravidla daňového zvýhodnění upravuje § 35c zákona o daních z příjmů. Snížit si o ně daň může poplatník, který s vyživovaným dítětem žije ve společné domácnosti (vždy ale jen jeden z rodičů).
Zaměstnanci si mohou daňové zvýhodnění uplatňovat i na měsíční bázi, podnikatelé pouze najednou až v rámci daňového přiznání.
Výše daňové slevy činí:
- 15 204 Kč ročně na první dítě (1267 Kč měsíčně),
- 22 320 Kč na druhé dítě (1860 Kč měsíčně),
- 27 840 Kč na třetí a další dítě (2320 měsíčně).
I u daňové slevy na dítě platí, že se zvyšuje na dvojnásobek, pokud je potomek držitelem průkazu ZTP/P (a opět platí, že lze vyšší slevu nárokovat i bez průkazu ZTP/P, pouze s rozhodnutím úřadu o jeho přiznání). V takovém případě je sleva ve výši:
- 30 408 Kč na první dítě (2534 Kč měsíčně),
- 44 640 Kč na druhé dítě (3720 Kč měsíčně),
- 55 680 Kč na třetí a další dítě (4640 měsíčně).
Vyživovaným dítětem je nezletilé dítě, které s vámi žije ve společné domácnosti až do měsíce jeho 18. narozenin (včetně). Dále pak i zletilé dítě do 26 let věku (včetně), které se soustavně připravuje na budoucí povolání a nepobírá invalidní důchod třetího stupně. V měsíci, kdy dítě dosáhne 18., nebo 26. roku, se sleva neuplatňuje v případě, že se narodilo první den v měsíci.
Slevu na čerstvě narozené dítě je možné uplatnit už za měsíc, ve kterém se narodilo, ať už je to kterýkoli den v měsíci.
Kompletně vyživované dítě definuje zákon v § 35c odst. 6.
Pro prokázání nároku na slevu na dítě musíte dodat rodný list (jen poprvé) a dále případně potvrzení o studiu. Je-li dítě držitelem průkazu ZTP/P, dokládáte také tento průkaz či potvrzení o jeho přiznání.
Protože si může slevu na dítě uplatnit jen jeden z rodičů, budete potřebovat také potvrzení od zaměstnavatele druhého z rodičů, jestli si a v jaké výši ten (ne)uplatňuje daňové zvýhodnění na některé z vašich dětí. OSVČ dokládají místo tohoto potvrzení čestné prohlášení.
Od roku 2024 podle § 35c odst. 8) platí, že pokud zletilé či (nově i) nezletilé vyživované dítě ve společně hospodařící domácnosti uzavře manželství, může uplatnit jeho manžel slevu na vyživovaného manžela (vznikne-li na ni nárok). Tato sleva se uplatňuje v takovém případě přednostně. Pokud se ale stane, že manžel nemá příjmy, aby se dala sleva od daně odečíst, může si rodič dítěte nebo poplatník, u něhož jde ve vztahu k dítěti o péči nahrazující péči rodičů, místo toho uplatnit daňové zvýhodnění (pokud dítě a vyživované dítě tohoto dítěte vymezené pro uplatnění slevy na manžela s ním žije ve společně hospodařící domácnosti).
Daňový bonus
Daňové zvýhodnění vás může jako jediná daňová sleva po odečtení od daně dostat až „do minusu“. Jestliže vám po odečtení daňového zvýhodnění vyjde záporné číslo, budete žádat finanční úřad o přeplatek, protože vám vznikl tzv. daňový bonus.
Abyste na něj získali nárok, musíte mít za předchozí rok zdanitelné příjmy ze zaměstnání či podnikání nejméně ve výši šestinásobku minimální mzdy. Pro příjmy za rok 2024 jde o částku 113 400 Kč (pro příjmy za rok 2025 pak o částku 124 800 Kč). Výše daňového bonusu už není na měsíční ani roční bázi nijak zastropovaná.
Pamatujte, slevu na studenta ani slevu za umístění dítěte v předškolním zařízení (tzv. školkovné) už není možné pro příjmy za rok 2024 uplatnit. Obě daňové slevy byly zrušeny.
Sleva na invaliditu
Poplatníci v invalidním důchodu mají nárok na daňovou slevu ve výši 2520 Kč ročně v případě invalidity I. a II. stupně.
Jsou-li zařazeni do III. stupně, mají nárok na slevu ve výši dvojnásobku, tedy 5040 Kč ročně. V případě, že byste byli během měsíce přeřazeni do jiného stupně invalidity s důsledkem změny výše slevy, rozhoduje za daný měsíc o její výši stav na jeho počátku.
Oprávnění uplatnit slevu prokážete potvrzením o přiznání důchodu a potvrzením o výplatě důchodu od České správy sociálního zabezpečení.
Sleva pro držitele průkazu ZTP/P
Slevu ve výši 16 140 Kč za rok si může uplatnit držitel průkazu ZTP/P. Nelze ji automaticky nárokovat za celý rok, ale jen za měsíce (pak tedy ve výši 1/12 z částky 16 140 Kč za každý měsíc splnění podmínek), na jejichž počátku spadal poplatník do kategorie ZTP/P. Slevu dokládáte průkazem ZTP/P nebo rozhodnutím Úřadu práce ČR o jeho přiznání. Pro vznik nároku tedy není nutné mít průkaz už fyzicky u sebe.
Sleva za zastavenou exekuci
Od roku 2022 platí daňová sleva, kterou je možné zohlednit v zúčtování daní či přiznání. Vznikla kvůli zastavování marně vymáhaných exekucí. Nárok vznikne za pohledávky, které byly vymáhány aspoň tři roky, vymáhaná pohledávka nepřesáhla 1500 Kč bez příslušenství a v posledních letech (od roku 2019) nebyla pohledávka ani částečně vymožena.
Věřitelé, kterým byla takto zastavena exekuce, si mohou podle § 35 odst. 4 zákona o daních z příjmů uplatnit daňovou slevu ve výši náhrady za vymáhanou pohledávku. Musí však prokázat, v jaké výši byla náhrada za zastavenou exekuci přiznána (přiznává ji exekutor při zastavení exekuce) a předložit usnesení o zastavení exekuce.
Maximální možná výše slevy za jednu zastavenou exekuci činí 450 Kč (stanovuje se jako 30 % z 1500 Kč). Slevu mohou v rámci daňového přiznání uplatňovat právnické i fyzické osoby (zaměstnanci i formou ročního zúčtování daní). Zaměstnanec v žádosti o roční zúčtování musí uvést, v jaké výši mu byla přiznána náhrada za zastavenou exekuci.
ČLÁNKY DO MAILU