Všechny daňové slevy stanovuje § 35ba zákona o daních z příjmů (ZDP), § 35bb, § 35c a § 35 ZDP.
Sleva na poplatníka
Sleva na poplatníka je jediná sleva, na kterou nemusíte prokazovat nárok. (U zaměstnanců ji podmiňuje podpis Prohlášení poplatníka.) Navíc si ji všichni mohou uplatnit za celý rok i v případě, že nepracovali všech 12 měsíců. Musíte však mít aspoň nějaké zdanitelné příjmy (i když jen po část roku).
Výše slevy na poplatníka pro příjmy za rok 2023 je ve výši 30 840 Kč (měsíčně 2570 Kč) a ve stejné výši zůstává i pro příjmy za rok 2024.
Sleva na vyživovanou manželku/manžela
Slevu na vyživovanou manželku/manžela (dále jen manželku) mohou využít i registrované páry. Nárok na ni vzniká v případě, že s vámi žije daná osoba ve společné domácnosti a její příjmy (před odečtením výdajů) za minulý rok nepřesáhly hranici 68 000 Kč.
Do testovaného příjmu se započítává například:
- hrubé příjmy od zaměstnavatele, příjmy z podnikání (před odečtením výdajů), příjmy z nájmu apod.,
- všechny druhy důchodů,
- nemocenské,
- náhrada mzdy při pracovní neschopnosti,
- ošetřování člena rodiny,
- podpora v nezaměstnanosti,
- peněžitá pomoc v mateřství.
Výčet není kompletní, jedná se o příjmy, u nichž se podle Finanční správy ČR nejčastěji chybuje.
Podle § 35ba se nezahrnují:
- dávky státní sociální podpory (tedy i rodičovský příspěvek a porodné),
- dávky pěstounské péče kromě odměny pěstouna (ta se započítává),
- dávky osobám se zdravotním postižením,
- dávky pomoci v hmotné nouzi,
- příspěvek na péči, sociální služby,
- státní příspěvky na penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření se státním příspěvkem,
- státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření,
- stipendia studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání.
U manželů, kteří mají majetek ve společném jmění manželů, se do vlastního příjmu manžela nezahrnuje příjem, který plyne druhému z manželů nebo se pro účely daně z příjmů považuje za příjem druhého z manželů.
Příjmy ze závislé činnosti za rok 2023, které byly vyplaceny do konce ledna 2024, se ještě počítají do příjmů za rok 2023. U sociálních dávek se započítávají jen dávky vyplacené v roce 2023.
Nová podmínka ohledně péče o dítě do 3 let (a vše s ní související) platí až pro příjmy od roku 2024.
Nově přibyla pro vznik nároku na slevu ještě podmínka, která nárok přiznává pouze v případě, že protějšek, na kterého si slevu uplatňujete, pečuje o dítě do tří let věku.
Konsolidační balíček nově podrobnosti o slevě přesunul do nového § 35bb, podle kterého je možné slevu na manžela (nově zákon uvádí jen obecný pojem manžel, ale zahrnuje samozřejmě obě pohlaví) uplatnit jen v případě, že poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti s manželem a vyživovaným dítětem poplatníka, které nedovršilo věku 3 let, a manžel poplatníka nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 68000 Kč.
Do vlastního příjmu manžela pro účely slevy se dle nového paragrafu nezahrnují:
- dávky osobám se zdravotním postižením, pomoci v hmotné nouzi, státní sociální podpory a pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna,
- příspěvky na péči a na sociální služby,
- státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním příspěvkem, státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření a státní podpory podle zákona upravujícího stavební spoření,
- stipendia poskytovaná studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání,
- příjmy plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona upravujícího sociální služby, který je od daně osvobozen,
- příjmy, které vznikly jako důsledek porušení podmínek osvobození příjmu nebo uplatnění nezdanitelné části základu daně, a
- příjmy, které plynou druhému z manželů nebo se pro účely daně z příjmů považují za příjem druhého z manželů v případě manželů, kteří mají společné jmění manželů.
Výše slevy činí 24 840 Kč nebo 49 680 Kč v případě, že je váš protějšek držitelem průkazu ZTP/P. Zvýšenou slevu můžete uplatnit od chvíle, kdy Úřad práce ČR rozhodne o vydání průkazu ZTP/P (pak nárok prokážete oznámením o rozhodnutí), o nároku tedy nerozhoduje to, zda už průkaz fyzicky vlastníte.
Pokud došlo ke sňatku nebo registraci teprve minulý rok, máte nárok na 1/12 z roční výše slevy za každý měsíc, ve kterém byla daná osoba vaší manželkou/manželem či registrovaným partnerem/partnerkou už na začátku měsíce. To samé se uplatňuje i u podmínky péče o dítě (ačkoli s platností až pro příjmy za rok 2024): v roce narození a v roce dosažení 3 let věku dítěte uplatňujete vždy 1/12 roční slevy za každý měsíc, na jehož počátku jsou tyto podmínky splněny.
Daňovou slevu na vyživovanou manželku můžete uplatnit jen po skončení zdaňovacího období v rámci zúčtování daní zaměstnavatelem, nebo při podání daňového přiznání. Nárok dokládáte čestným prohlášením o výši příjmů vaší polovičky a od příštího roku – podle informací pracovníka finančního úřadu – také potvrzením od úřadu práce o pobírání rodičovského příspěvku.
Sleva za umístění dítěte: letos naposledy
Sleva za umístění dítěte nemá pevně danou částku, jen horní strop, který vyplývá z úrovně minimální mzdy pro daný rok. Pro příjmy za rok 2023 platí, že je možné odečíst slevu maximálně ve výši 17 300 Kč.
Konkrétní výše slevy závisí na tom, kolik jste za uplynulý rok zaplatili na tzv. školkovném při umístění dítěte v zařízení péče o děti předškolního věku (např. mateřská škola, registrovaná dětská skupina apod.). Podmínkou pro uplatnění je, že s vámi dítě žije ve společné domácnosti. Slevu si může uplatnit jen jeden z rodičů.
Sleva se uplatňuje jen za celý rok po jeho skončení buď v rámci zúčtování daní zaměstnavatelem, nebo při podání daňového přiznání. Výše nároku se prokazuje potvrzením od provozovatele zařízení.
Školkovné si poplatníci od daně odečtou letos naposledy (za příjmy za rok 2023). Podle ministra financí Zbyňka Stanjury tento benefit stejně uplatňovali hlavně středně- až vysokopříjmové skupiny obyvatel, protože ty nízkopříjmové ho nemohly využít pro nízký základ daně.
Sleva na děti (daňové zvýhodnění)
Pravidla daňového zvýhodnění upravuje § 35c zákona o daních z příjmů. Snížit si o ně daň může poplatník, který s vyživovaným dítětem žije ve společné domácnosti (vždy ale jen jeden z rodičů).
Zaměstnanci si mohou daňové zvýhodnění uplatňovat i na měsíční bázi, podnikatelé pouze najednou až v rámci daňového přiznání.
Výše daňové slevy činí:
- 15 204 Kč ročně na první dítě (1267 Kč měsíčně),
- 22 320 Kč na druhé dítě (1860 Kč měsíčně),
- 27 840 Kč na třetí a další dítě (2320 měsíčně).
I u daňové slevy na dítě platí, že se zvyšuje na dvojnásobek, pokud je potomek držitelem průkazu ZTP/P (a opět platí, že lze vyšší slevu nárokovat i bez průkazu ZTP/P, pouze s rozhodnutím úřadu o jeho přiznání). V takovém případě je sleva ve výši:
- 30 408 Kč na první dítě (2534 Kč měsíčně),
- 44 640 Kč na druhé dítě (3720 Kč měsíčně),
- 55 680 Kč na třetí a další dítě (4640 měsíčně).
Vyživovaným dítětem je nezletilé dítě, které s vámi žije ve společné domácnosti až do měsíce jeho 18. narozenin (včetně). Dále pak i zletilé dítě do 26 let věku (včetně), které se soustavně připravuje na budoucí povolání a nepobírá invalidní důchod třetího stupně. V měsíci, kdy dítě dosáhne 18. nebo 26. roku, se sleva neuplatňuje v případě, že se narodilo první den v měsíci.
Slevu na čerstvě narozené dítě je možné uplatnit už za měsíc, ve kterém se narodilo, ať už je to kterýkoli den v měsíci.
Kompletně vyživované dítě definuje zákon v § 35c odst. 6.
Pro prokázání nároku na slevu na dítě musíte dodat rodný list (jen poprvé) a dále případně potvrzení o studiu. Je-li dítě držitelem průkazu ZTP/P, dokládáte také tento průkaz či potvrzení o jeho přiznání.
Protože si může slevu na dítě uplatnit jen jeden z rodičů, budete potřebovat také potvrzení od zaměstnavatele druhého z rodičů, jestli si a v jaké výši ten (ne)uplatňuje daňové zvýhodnění na některé z vašich dětí. OSVČ dokládají místo tohoto potvrzení čestné prohlášení.
Daňový bonus
Daňové zvýhodnění vás může jako jediná daňová sleva po odečtení od daně dostat až „do minusu“. Jestliže vám po odečtení daňového zvýhodnění vyjde záporné číslo, budete žádat finanční úřad o přeplatek, protože vám vznikl tzv. daňový bonus.
Abyste na něj získali nárok, musíte mít za předchozí rok zdanitelné příjmy ze zaměstnání či podnikání nejméně ve výši šestinásobku minimální mzdy. Pro příjmy za rok 2023 jde o částku 103 800 Kč (pro příjmy za rok 2024 pak o částku 113 400 Kč). Výše daňového bonusu už není na měsíční ani roční bázi nijak zastropovaná.
Sleva na invaliditu
Poplatníci v invalidním důchodu mají nárok na daňovou slevu ve výši 2520 Kč ročně v případě invalidity I. a II. stupně.
Jsou-li zařazeni do III. stupně, mají nárok na slevu ve výši dvojnásobku, tedy 5040 Kč ročně. V případě, že byste byli během měsíce přeřazeni do jiného stupně invalidity s důsledkem změny výše slevy, rozhoduje za daný měsíc o její výši stav na jeho počátku.
Oprávnění uplatnit slevu prokážete potvrzením o přiznání důchodu a potvrzením o výplatě důchodu od České správy sociálního zabezpečení.
Sleva pro držitele průkazu ZTP/P
Slevu ve výši 16 140 Kč za rok si může uplatnit držitel průkazu ZTP/P. Nelze ji automaticky nárokovat za celý rok, ale jen za měsíce (pak tedy ve výši 1/12 z částky 16 140 Kč za každý měsíc splnění podmínek), na jejichž počátku spadal poplatník do kategorie ZTP/P. Slevu dokládáte průkazem ZTP/P nebo rozhodnutím Úřadu práce ČR o jeho přiznání. Pro vznik nároku tedy není nutné mít průkaz už fyzicky u sebe.
Sleva na studenta: letos naposledy
Na daňovou slevu ve výši 4020 Kč ročně mají nárok ti, kteří se soustavně připravují na budoucí povolání studiem (v případě vysoké školy platí pro prezenční, distanční i kombinovanou formu) a ještě nedosáhli 26 let. O dva roky déle (sleva se dá uplatnit nejpozději za měsíc dovršení daného věku) si mohou slevu odečítat od daně studenti na doktorském studiu prezenční formou.
Opět platí, že o nároku v daném měsíci rozhoduje stav platný na jeho počátku, tedy zda jste byli na počátku měsíce studenty. Slevu prokážete potvrzením o studiu.
Jde o další slevu, která se ruší a pro příjmy za rok 2023 ji můžete uplatnit naposledy. Stanjura rušení slevy vysvětloval tím, že na ni paradoxně dosáhnou jen ti, kteří mají při studiu vyšší příjmy. Těm ostatním totiž zdanění eliminuje v plné míře sleva na poplatníka.
Sleva za zastavenou exekuci
Od roku 2022 platí nová daňová sleva, kterou je možné zohlednit v zúčtování daní či přiznání. Vznikla kvůli zastavování marně vymáhaných exekucí (vymáhání nebylo úspěšné ani zčásti) trvajících přes 3 roky a týkajících se pohledávek do 1500 Kč (bez příslušenství dluhu).
Věřitelé, kterým byla takto zastavena exekuce, si mohou podle § 35 odst. 4 zákona o daních z příjmů uplatnit daňovou slevu ve výši náhrady za vymáhanou pohledávku (bez příslušenství). Musí však prokázat, v jaké výši byla náhrada za zastavenou exekuci přiznána (přiznává ji exekutor při zastavení exekuce) a předložit usnesení o zastavení exekuce.
Náhrada odpovídá 30 % z vymáhané pohledávky. Vzhledem k tomu, že ta činí max. 1500 Kč, může maximální sleva za jednu zastavenou exekuci činit nejvýše 450 Kč.
