Výše DPH v zemích Evropské unie je současně i pro nás velmi důležitá, neboť v současné době probíhá v České republice harmonizace s evropskými právními předpisy upravující výši, místo zdanění a odvodu DPH.
Jak funguje DPH?
Daň z přidané hodnoty je všeobecná daň ze spotřeby, kterou se zatěžuje přidaná hodnota zboží a služeb. Daň se vybere v každém článku výroby, distribuce a při prodeji zboží a služeb, na které se vztahuje. V konečném důsledku tuto daň zaplatí poslední spotřebitel.
To ovšem neznamená, že nese veškerá náklady daně spotřebitel. Na koho daň v konečném důsledku dopadne nejvíce, zda na spotřebitele nebo na výrobce, závisí na elasticitách nabídky a poptávky.
Daň z přidané hodnoty je stanovena procentem z ceny a skutečné daňové zatížení je zřejmé z každého článku výroby a distribuce. Plátci daně mohou snížit svou daňovou povinnost o částku, kterou zaplatili oni sami ostatním plátcům DPH při koupi zboží nebo materiálu pro své obchodní aktivity.
Tento systém zajišťuje, že daň je „neutrální“ pro plátce DPH a zároveň se DPH fakticky přesouvá výrobním a distribučním řetězcem a nezáleží na tom, kolika články projde. DPH se uplatňuje ve všech členských státech unie. Přestože legislativa zřizující DPH je stanovena na národní úrovni, jsou jednotlivé zákony členských zemí závislé na určitých parametrech, které jsou pevně dány ve směrnicích EU.
Zdanění transakce
Pro určení místa zdanitelného plnění u služeb je obecně v EU, stejně jako v ČR, rozhodující sídlo nebo bydliště poskytovatele služby. Toto pravidlo má však řadu výjimek:
- Finanční a pojišťovací služby
- Poradenské služby
- Pronájem pracovních sil
- Pronájem zboží
- Převod práv
- Reklamní služby
- Služby rozhlasového a televizního vysílání
- Služby zprostředkovatelů
- Telekomunikační služby
Místo zdanění těchto služeb je sídlo jejich příjemce v případě, že příjemce je ze státu mimo EU nebo byl registrován jako plátce DPH v jiném členském státě než poskytovatel služby.
Standardní sazby DPH v Evropské unii
Základní sazby DPH nesmí být v období od 1. ledna 2001 do 31. prosince 2005 nižší než 15 %, každý členský stát může aplikovat jednu až dvě snížené sazby, jež nesmí být nižší než 5 %. Realita je ovšem taková, že v šesti členských státech je aplikována sazba nižší než 5 % (Řecko – 4 %, Španělsko – 4 %, Francii – 2,1 %, Irsko – 4,3 %, Itálie – 4 %, Lucembursko – 3 %), a některé země dokonce aplikují nulovou sazbu na vybrané produkty, např. Velká Británie na dětské oblečení. Této sazbě daně se říká super redukovaná sazba DPH.
Země | Výše daně v % |
---|---|
Belgie | 21 |
Dánsko | 25 |
Německo | 16 |
Řecko | 18 |
Španělsko | 16 |
Francie | 19,6 |
Irsko | 21 |
Itálie | 20 |
Lucembursko | 15 |
Nizozemí | 19 |
Rakousko | 20 |
Portugalsko | 19 |
Finsko | 22 |
Švédsko | 25 |
Velká Británie | 17,5 |
Pramen: Eurostat
Mezi prvotní cíle daňové politiky EU patří zajištění hladkého fungování jednotného trhu prostřednictvím harmonizace národních legislativ upravující daň z přidané hodnoty.
Seznam zboží a služeb, které mohou podléhat snížené sazbě DPH:
- Potraviny
- Dodávky vody
- Lékařské výrobky
- Zdravotnické prostředky, včetně dětských sedaček
- Přeprava cestujících a jejich zavazadel
- Knihy, brožury, letáky a podobné tiskařské výrobky, noviny, periodika vyjma materiálů plně nebo podstatně určených k reklamě
- Vstupné na kulturní události, zpřístupnění příjmu vysílacích služeb
- Služby spisovatelů, skladatelů a umělců
- Dodání, výstavba, opravy a technické zhodnocení budov, které jsou součástí sociální politiky
- Dodávky zboží a služeb obvykle k použití v zemědělské výrobě vyjma investičního majetku
- Služby ubytovací
- Vstupné na sportovní události
- Používání sportovních zařízení
- Zboží a služby dodané charitativními organizacemi
- Pohřebnictví a související služby
- Lékařská a dentální péče, pokud není osvobozena od daně
- Úprava odpadních vod a svoz odpadu a úklid ulic
Pramen: Šestá směrnice EU (77/388/EEC)
Země | Výše daně v % |
---|---|
Belgie | 6 |
Dánsko | – |
Německo | 7 |
Řecko | 8 |
Španělsko | 7 |
Francie | 5,5 |
Irsko | 12,5 |
Itálie | 10 |
Lucembursko | 6 |
Nizozemí | 6 |
Rakousko | 10 |
Portugalsko | 5 |
Finsko | 8 |
Švédsko | 6 |
Velká Británie | 5 |
Pramen: Eurostat
V Dánsku platí jednotná sazba DPH ve výši 25 %, v některých členských státech je zvláštní parkovací sazba DPH (Belgie – 12 %, Irsko – 12,5 % a Lucembursko – 12 %).