Z nejvyspělejších a nejvýznamnějších zemí světa není daň z přidané hodnoty stanovena v těchto zemích: Egypt, Hong-Kong, Saudská Arábie a USA. Absence daně z přidané hodnoty řadí tyto země k zemím s nejnižším daňovým zatížením na světě.
Daň z přidané hodnoty je důležitým zdrojem státního rozpočtu nejenom ve většině vyspělých zemích. Daň z přidané hodnoty je v podstatě všeobecná daň ze spotřeby, kterou se zatěžuje přidaná hodnota poskytovaného zboží a služeb. Daň se vybírá v každém článku výroby, distribuce a dodávky. Plátci daně mohou snížit svou daňovou povinnost o částku, kterou zaplatili oni sami ostatním plátcům DPH při koupi zboží.
DPH = důležitý finanční zdroj pro státní pokladnu
Samotná výše sazby daně z přidané hodnoty byla a je v jednotlivých zemích světa velmi rozdílná, neboť každý stát sleduje jinou sociální politiku a má jinou představu o příjmech a výdajích ze státního rozpočtu – a tedy i o výši sazby daně z přidané hodnoty. Jedno však mají všechny země společné: daň z přidané hodnoty je jedním z rozhodujících zdrojů státního rozpočtu (v průměru tvoří třetinu všech příjmů v členských zemích OECD).
Nejdůležitější na dani z přidané hodnoty je, že konečným poplatníkem této daně je spotřebitel – tedy občané každého státu.
Základní sazba DPH se v Evropské unii pohybuje od 15 % (Lucembursko a Kypr) do 25 % v Dánsku a Švédsku. V mimoevropských zemích je však daň z předané hodnoty podstatně nižší a někde není zavedena vůbec (např. USA).
Nejnižší DPH v EU činí 15 % (Kypr a Lucembursko)
Jednoznačně můžeme říci, že daň z přidané hodnoty je ve světě nejvyšší v členských zemích Evropské unie, kde na základě směrnice Rady z roku 1992 nesmí být DPH nižší než 15 %.
Členské země Evropské unie mohou v současné době uplatnit jednu nebo dvě zvýhodněné sazby na vybrané zboží či služby (např. Belgie 6 %, Estonsko 5 %, Finsko 5 %, Francie 5,5 % a 2,1 % – platí pro léky a veřejnou dopravu, Irsko 12,6 %, Itálie 10 %, Kypr 5 %, Lotyšsko 9 %, Lucembursko 6 %, Německo 7 %, Nizozemí 6 %, Polsko 7 % a 3 % – je uvalena na zemědělské produkty, Portugalsko 5 %, Rakousko 10 %, Řecko 8 % – výjimku ve výši DPH mají ostrovy Lesbos, Chios, Samos, souostroví Dodekanésy a Kyklády a některé malé ostrovy v Egejském moři, sazba daně je zde 3 %, Slovinsko 8 %, Švédsko 6 %, Británie 5 %).
Současně mohou být některé zboží či služby od DPH osvobozeny, např. od platby DPH jsou v Dánsku osvobozeny prodej a pronájem nemovitostí, dodávky plynu, vody, elektřiny a topení, výhry v loteriích… Na Kypru je nulová sazba daně z přidané hodnoty uplatněna na základní potraviny, knihy, časopisy, léky, dětské oblečení a obuv. V Litvě se DPH neplatí za humanitární a dobročinnou pomoc, zboží a finanční prostředky získané od vlád zahraničních států nebo mezinárodních organizací, ani za dovoz nezdaněných osobních předmětů. Dále se DPH v současné době neplatí za léky a lékařská zařízení, výuku a studia, vydavatelství a distribuce novin a knih, nájem domu, bankovní a pojišťovací služby. Ve Velké Británii je nulová sazba na základní potraviny, léky, zdravotní a ochranné pomůcky, knihy, noviny a časopisy, dětskou obuv a oblečení…
Jižní Amerika – placení daní je problém
Daň z přidané hodnoty mají zavedeny všechny státy v Jižní Americe. Pro státní rozpočty jednotlivých zemí je naprosto nepostradatelná, neboť tvoří nejvyšší příjmovou položku ve všech zemích v Jižní Americe.
Dlouhodobým problémem zemí v Jižní Americe je nízká platební morálka daňových poplatníků. Přístup soukromých podniků při placení daní je velmi laxní. Daň z přidané hodnoty je zatížena krácením daní nejméně, a je proto pro státní pokladnu nesmírně důležitá. V zemích Jižní Ameriky je daň z přidané hodnoty poměrně vysoká (např. Brazílie 25 %, Argentina 21 %).
Japonsko – DPH pouze 5 %
Pro všechny asijské země jsou charakteristické nízké daně se současně nízkou sociální ochranou občanů (v některých zemích neexistuje žádná).
V Japonsku, Taiwanu a Singapuru činí sazba daně z přidané hodnoty 5 %, v Thajsku 7 %, v Jižní Korey, Kambodži, Filipínách a Vietnamu 10 %. Nejvyšší základní sazba daně z přidané hodnoty je v Číně 17 %.
Ve všech zemích existuje celá řada výjimek, kdy není daň z přidané hodnoty placena vůbec.
V Japonsku je jednotná DPH ve výši 5 % (ze zemí, kde je DPH zavedena, má Japonsko nejnižší sazbu). K dani z přidané hodnoty se musí firmy registrovat, jestliže jejich roční obrat je vyšší než 30 miliónů JPY. Registrace se provádí vždy po dvou letech. Spotřební daně jsou v porovnání s ostatními vyspělými zeměmi světa podstatně nižší.
V Číně je daň z přidané hodnoty uplatněna při prodeji zdanitelného zboží a služeb, vztažené k jeho výrobě, a na dovezené zboží, pokud dovoz není od daně osvobozen zvláštním zákonem. V Číně existují tři sazby daně: 0 % sazba na vyvážené zboží, dodávky v rámci zahraniční pomoci… ,13 % sazba na zemědělské výrobky, vodné, topení, chlazení, uhlí, knihy, časopisy…, 17 % základní sazba na zbylé zboží a služby.
Plátcem daně z přidané hodnoty dle čínských právních předpisů je výrobní společnost s ročními tržbami nad 1 milión CNY nebo obchodní společnost s tržbami nad 1,8 miliónů CNY. Drobní podnikatelé nemající potřebné tržby odvádějí daň z přidaného hodnoty ve výši 6 %.
Ostatní země
V Africe funguje systém daně z přidané hodnoty nejlépe v Jihoafrické republice, kde sazba daně činí 14 % a v Maroku (20 %). Z dalších světových velmocí si vyjmenujme ještě uveďme Kanadu (7 %), Izrael (15,5 %) či Mexiko (15 %).
Poměrně nízká je rovněž DPH v Austrálii, kde se platí daň ze zboží a služeb GST, která je obdobná naší dani z přidané hodnoty. Její jednotná výše činí 10 %. Je však také zavedena nulová sazba, která mimo jiné platí pro zdravotnické potřeby, vzdělání, bankovní služby či pečovatelské služby. Registrovat se ke GST mají všechny společnosti s ročním obratem vyšším než 50 000 AUD (čili registrace k DPH se netýká opravdu pouze nejmenších řemeslníků).
Země | Základní sazba DPH |
---|---|
Brazílie | 25 |
Dánsko | 25 |
Norsko | 24 |
Finsko | 22 |
Polsko | 22 |
Argentina | 21 |
Belgie | 21 |
Irsko | 21 |
Rakousko | 20 |
Bulharsko | 20 |
Maďarsko | 20 |
Itálie | 20 |
Moroko | 20 |
Slovinsko | 20 |
Francie | 19,6 |
Česko | 19 |
Řecko | 19 |
Nizozemí | 19 |
Portugalsko | 19 |
Rumunsko | 19 |
Slovensko | 19 |
Estonsko | 18 |
Lotyšsko | 18 |
Litva | 18 |
Malta | 18 |
Rusko | 18 |
Turecko | 18 |
Velká Británie | 17,5 |
Čína | 17 |
Izrael | 15,5 |
Německo | 16 |
Španělsko | 16 |
Kypr | 15 |
Luxembursko | 15 |
Mexiko | 15 |
JAR | 14 |
Nový Zéland | 12,5 |
Indie | 12,5 |
Austrálie | 10 |
Indonésie | 10 |
Filipíny | 10 |
Vietnam | 10 |
Kanada | 7 |
Thajsko | 7 |
Japonsko | 5 |
Singapur | 5 |
Taiwan | 5 |
Egypt | – |
Hong Kong | – |
Saudská Arábie | – |
USA | – |
Pramen: The World Wide Tax and Tax Source Network 2007