V České republice je poměrně vysoké daňové zatížení, které obírá nás, běžné zaměstnance, o velmi vysoké sumy. Připočteme-li k tomu srážky zdravotního a sociálního pojištění, dostáváme se k neuvěřitelnému zdanění hrubé mzdy – až ke 32 %.
Podívejme se na jednotlivé složky mzdy:
HRUBÁ MZDA
Do hrubé mzdy jsou zahrnuty kromě základního platu také různé prémie, odměny, mzdové příplatky či různé formy osobního ohodnocení. Hrubá mzda je jen obecná představa toho, co si vyděláme, ale rozhodně nedostaneme. Zklamáním může být, když nám potencionální zaměstnavatel při osobním pohovoru oznámí výši mzdy, která bývá uváděna vždy jako hrubá.
Do hrubé mzdy se nezapočítávají dávky nemocenského pojištění, cestovné, roční vyúčtování daní.
Hrubá mzda je základna pro výpočet dalších částích mzdy a jejich složek.
SRÁŽKY POJISTNÉHO
Zdravotní pojištění
Z vyměřovacího základu, kterým je hrubá mzda, se vypočte 13,5 % na zdravotní pojištění. Zaměstnavatel strhne zaměstnanci z platu 4,5 % z hrubé mzdy, zbytek doplatí „ze svého“. Tato částka je odvedena příslušné zdravotní pojišťovně, kterých působí v České republice devět.
Ze zdravotního pojištění je hrazena základní lékařská péče a některé léky.
Sociální pojištění
Sociální pojištění se výraznou měrou podílí na srážkách z platu, které jsme povinni odvést. Zaměstnavatel strhne zaměstnanci 8 % z hrubé mzdy, on sám zaplatí dalších 26 %.
Ze sociálního pojištění jsou vypláceny důchody (starobní, invalidní i další) a dávky nemocenského pojištění.
VÝPOČET DANĚ
Odvod daní se provádí pravidelnými srážkami záloh daně z příjmu. Pro správný výpočet daně je nutné si vytvořit základnu, která se získá odečtením pojistného na sociální a zdravotní pojištění a nezdanitelných položek od hrubé mzdy.
| Podmínka přiznání | měsíční sazba Kč | roční sazba Kč |
| Základní nezdan. částka | 3 170 | 38 040 |
| Na vyživované dítě | 1 960 | 23 520 |
| Poživatel částeč.invalid. důchodu | 595 | 7 140 |
| Poživatel plného invalid. důchodu | 1 190 | 14 280 |
| Držitel průkazky ZTP/P | 4 170 | 50 040 |
| Student | 950 | 11 400 |
Po odečtení výše uvedených položek dostaneme základnu pro výpočet zálohy na daň z přijmu.
Podle níže uvedené tabulky dojde ke zdanění zdanitelné části mzdy.
| Zdanitelná mzda | Záloha | Ze zdanitelné mzdy přesahující | |
| Od Kč | Do Kč | ||
| 0 | 9 100 | 15 % | 0 Kč |
| 9 100 | 18 200 | 1 365 Kč + 20 % | 9 100 Kč |
| 18 200 | 27 600 | 3 185 Kč + 25 % | 18 200 Kč |
| 27 600 | a více | 5 535 Kč + 32 % | 27 600 Kč |
ČISTÁ MZDA
Je ta část mzdy, která náleží plně zaměstnanci. Vypočet se provádí tak, že se od hrubé mzdy odečte sražené pojistné na sociální a zdravotní pojištění spolu se zálohou na daň z přijmu.
Od čisté mzdy mohou být odečítány další položky, jako jsou úhrada stravenek, manka, spoření, výživné… To však závisí na vůli zaměstnance či rozhodnutí soudu.
Po odečtení těchto složek mzdy dostává zaměstnance tzv. mzdu k výplatě. Ta je zpravidla zasílána na zaměstnancův bankovní účet.
KDYŽ MARODÍME
V době pracovní neschopnosti nedostáváme mzdu, ale dávky nemocenského pojištění. Nemocenská se počítá z průměrného denního vyměřovacího základu (hrubá mzda) za poslední kalendářní čtvrletí. První 3 dny nemoci je poskytováno 50 % a zbývající dny 69 % z vypočteného základu. Dávky jsou vypláceny za kalendářní, nikoli za pracovní, dny. Zákon umožňuje maximálně jeden rok pracovní neschopnosti.
V případě ošetřování člena domácnosti činí dávky 69 % z denního vyměřovacího základu již od 1. dne, ale jsou poskytovány maximálně 9 kalendářních dnů.
VÝPOČET MZDY
Jako příkladu k výpočtu mzdy můžeme použít pana Horáčka, jehož hrubý příjem činí 12 000 Kč a uplatňuje nezdanitelné částky na Katku i Kláru.
| HRUBÁ MZDA | 12 000 Kč |
| pojistné ZP – 4,5 % | 540 Kč |
| pojistné SZ – 8 % | 960 Kč |
| Nezdanitelné částky | |
| na poplatníka | 3170 Kč |
| na děti | 3920 Kč |
| Základ daně* | 3500 Kč |
| Záloha na daň | 525 Kč |
| ČISTÁ MZDA | 9975 Kč |
| Zaměstnavatel zaplatí | |
| zdravotní pojištění | 1080 Kč |
| sociální pojištění | 3120 Kč |
Jak je patrné, celkové náklady zaměstnavatele na pana Horáčka jsou 16 200 Kč, z nichž pan Horáček obdrží čistou mzdu ve výši 9 975 Kč.
ČLÁNKY DO MAILU