Některé daňové slevy se změnily. Někomu sníží daň už letos, jiný si letošní novinku užije až příští rok.
Všechny daňové slevy stanovuje § 35ba zákona o daních z příjmů (ZDP), § 35bb v případě slevy za umístění a § 35c ZDP pro daňové zvýhodnění.
Sleva na poplatníka
Přečtěte si také: Odčitatelné položky 2022: Co si letos můžete odečíst od základu daně?
Sleva na poplatníka je jediná sleva, na kterou nemusíte prokazovat nárok. (U zaměstnanců ji podmiňuje podpis prohlášení poplatníka.) Naopak všichni poplatníci ji mohou uplatnit za celý rok i v případě, že nepracovali všech 12 měsíců. Podmínkou je existence zdanitelných příjmů alespoň po část roku.
Výše slevy na poplatníka se letos změnila už podruhé v řadě. Pro příjmy za rok 2022 je ve výši 30 840 Kč.
Už od počátku letošního roku ji využijí zaměstnanci, kterým se promítne v měsíční výši do výplat. OSVČ si ji uplatní až při podání daňového přiznání za rok 2022, tedy začátkem roku 2023. V letošním daňovém přiznání, které budou brzy podávat za příjmy za rok 2021, budou uvádět slevu platnou pro loňský rok ve výši 27 840 Kč.
Sleva pro držitele průkazu ZTP/P
Slevu ve výši 16 140 Kč za rok si může uplatnit držitel průkazu ZTP/P. Nelze ji automaticky nárokovat za celý rok, ale jen za měsíce (pak tedy ve výši 1/12 z částky 16 140 za každý měsíc), na jejichž počátku spadal poplatník do kategorie ZTP/P. Slevu dokládáte průkazem ZTP/P nebo rozhodnutím Úřadu práce ČR o jeho přiznání. Pro vznik nároku tedy není nutné mít průkaz už fyzicky u sebe.
Sleva na vyživovanou manželku/manžela
Slevu na vyživovanou manželku/manžela (dále jen manželku) mohou využít i registrované páry. Nárok na ni vzniká v případě, že s vámi žije daná osoba ve společné domácnosti a její příjmy za minulý rok nepřesáhly hranici 68 000 Kč. Výše slevy činí 24 840 Kč.
Výjimkou je situace, kdy je druhý z manželů držitelem průkazu ZTP/P, pak se sleva zvyšuje na dvojnásobek, tedy částku 49 680 Kč. Zvýšenou slevu můžete uplatnit i v případě, že zatím průkazku fyzicky nevlastní, ale Úřad práce ČR už rozhodl o jejím vydání. Pak nárok prokážete právě tímto oznámením o rozhodnutí.
Tato sleva se uplatňuje pouze po skončení zdaňovacího období buď v rámci zúčtování daní zaměstnavatelem, nebo při podání daňového přiznání. Pokud došlo ke sňatku nebo registraci teprve minulý rok, platí sleva ve výši 1/12 z 24 840 Kč za každý měsíc, ve kterém byla daná osoba vaší manželkou/manželem či registrovaným partnerem/partnerkou už od prvního dne v měsíci (uplatníte tedy 1/12 z 24 840 Kč za každý takový měsíc). Sleva se dokládá čestným prohlášením.
Do výše jejího/jeho příjmu za minulý rok se počítá například:
- hrubé příjmy od zaměstnavatele, z podnikání, z nájmu apod.,
- všechny druhy důchodů,
- nemocenská,
- náhrada mzdy při pracovní neschopnosti,
- ošetřování člena rodiny,
- podpora v nezaměstnanosti,
- peněžitá pomoc v mateřství.
Výčet není kompletní, jedná se o příjmy, u nichž se podle Finanční správy ČR nejčastěji chybuje.
Podle § 35ba se nezahrnuje:
- dávky státní sociální podpory (tedy i rodičovský příspěvek a porodné),
- dávky pěstounské péče kromě odměny pěstouna (ta se započítává),
- dávky osobám se zdravotním postižením,
- dávky pomoci v hmotné nouzi,
- příspěvek na péči, sociální služby,
- státní příspěvky na penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření se státním příspěvkem,
- státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření,
- stipendium studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání.
U manželů, kteří mají majetek ve společném jmění manželů, se do vlastního příjmu manžela nezahrnuje příjem, který plyne druhému z manželů nebo se pro účely daně z příjmů považuje za příjem druhého z manželů.
Příjmy ze závislé činnosti za rok 2021, které byly vyplaceny do konce ledna 2022, se ještě počítají do příjmů za rok 2021. U sociálních dávek se započítávají jen dávky vyplacené v roce 2021.
Sleva na invaliditu
Poplatníci v invalidním důchodu mají nárok na daňovou slevu ve výši 2520 Kč ročně v případě invalidity I. a II. stupně.
Jsou-li zařazeni do III. stupně, mají nárok na slevu ve výši dvojnásobku, tedy 5040 Kč ročně. O tom, jakou slevu v daný měsíc mohou invalidní poplatníci nárokovat, rozhoduje stav na jeho počátku (pro případy, kdy by byli během kalendářního měsíce přeřazeni do jiného stupně invalidity s důsledkem změny výše slevy).
Oprávnění uplatnit slevu dokážete potvrzením o přiznání důchodu a potvrzením o výplatě důchodu od České správy sociálního zabezpečení.
Sleva na studenta
Na další daňovou slevu ve výši 4020 Kč ročně mají nárok poplatníci, kteří se soustavně připravují na budoucí povolání studiem (v případě vysoké školy platí pro prezenční, distanční i kombinovanou formu) a ještě nedosáhli 26 let.
O dva roky déle (sleva se dá uplatnit nejpozději za měsíc dovršení daného věku) si mohou slevu odečítat od daně studenti na doktorském studiu prezenční formou.
Opět platí, že o nároku v daném měsíci rozhoduje stav platný na jeho počátku, tedy zda jste byli na počátku měsíce studenty. Slevu prokáže potvrzení o studiu.
Sleva za umístění dítěte
Sleva za umístění dítěte nemá pevně danou částku, jen horní strop, který vyplývá z úrovně minimální mzdy pro daný rok. Pro příjmy za rok 2022 je možné odečíst maximálně 16 200 Kč. Pro příjmy za rok 2021 je možné odečíst nejvýš 15 200 Kč.
Konkrétní výše slevy závisí na tom, kolik jste za uplynulý rok zaplatili za tzv. školkovné při umístění dítěte v zařízení péče o děti předškolního věku (např. mateřská škola, registrovaná dětská skupina apod.). Podmínkou pro uplatnění je, že s vámi dítě žije ve společné domácnosti. Slevu si může uplatnit jen jeden z rodičů.
I tato sleva se uplatňuje jen za celý rok po jeho skončení buď v rámci zúčtování daní zaměstnavatelem, nebo při podání daňového přiznání. Výše nároku se prokazuje potvrzením od provozovatele zařízení.
Sleva na děti (daňové zvýhodnění)
Pravidla daňového zvýhodnění upravuje § 35c zákona o daních z příjmů. Snížit si o ně daň může poplatník, který s vyživovaným dítětem žije ve společné domácnosti (vždy ale jen jeden rodič).
Výše slevy na druhé a další dítě se v průběhu minulého roku zvýšila se zpětnou platností od začátku roku 2021. Protože zaměstnancům, kteří si slevu na dítě uplatňují na měsíční bázi, byla vyšší sleva zohledněna až po schválení během roku (nešla zohlednit zpětná platnost), dopočte se jim rozdíl v rámci zúčtování daní, o které musí požádat svého zaměstnavatele nejpozději do 15. února. Pokud zaměstnanec nemůže požádat zaměstnavatele o zúčtování daní (např. protože má i příjmy z podnikání), musí podat daňové přiznání, kde si vyšší neuplatněnou slevu na děti zohlední sám.
Výše daňové slevy činí:
- 15 204 Kč ročně na první dítě (1267 Kč měsíčně),
- 22 320 Kč na druhé dítě (1860 Kč měsíčně),
- 27 840 Kč na třetí a další dítě (2320 měsíčně).
I u daňové slevy na dítě platí, že se zvyšuje na dvojnásobek, pokud to je držitelem průkazu ZTP/P (a opět platí, že lze vyšší slevu nárokovat i bez průkazu ZTP/P, pouze s rozhodnutím úřadu o jeho přiznání):
- 30 408 Kč na první dítě (2534 Kč měsíčně),
- 44 640 Kč na druhé dítě (3720 Kč měsíčně),
- 55 680 Kč na třetí a další dítě (4640 měsíčně).
Vyživovaným dítětem je nezletilé dítě, které s vámi žije ve společné domácnosti až do měsíce jeho 18. narozenin (včetně). Dále pak i zletilé dítě do 26 let věku (včetně), které se soustavně připravuje na budoucí povolání a nepobírá invalidní důchod třetího stupně.
Kompletně vyživované dítě definuje zákon v § 35c odst. 6.
Změny u daňového bonusu
Pro čerpání měsíčního daňového bonusu musíte mít hrubou mzdu vyšší než polovinu minimální mzdy, která v roce 2021 činila 15 200 Kč a v roce 2022 činí 16 200 Kč.
Daňové zvýhodnění vás může jako jediná daňová sleva po odečtení od daně dostat až „do minusu“, kdy budete naopak vy čerpat peníze od finančního úřadu. Jde o tzv. daňový bonus. Podmínkou pro jeho čerpání je výše zdanitelných příjmů (s výjimkou ostatních příjmů) v minulém roce ve výši nejméně šestinásobku minimální mzdy. Pro rok 2021 šlo o částku 91 200 Kč a pro rok 2022 jde o částku 97 200 Kč. Do této hranice se už nepočítají příjmy z nájmu a kapitálového majetku.
Pro prokázání nároku na slevu na dítě musíte dodat potvrzení od zaměstnavatele druhého z rodičů, jestli si a v jaké výši ten uplatňuje daňové zvýhodnění na některé z vašich dětí. OSVČ dokládají místo tohoto potvrzení čestné prohlášení. U dětí, které dosáhly 18 let, musíte dodat i potvrzení o studiu, u dětí se ZTP/P průkaz či potvrzení o jeho přiznání.
Zastropování daňového bonusu bylo zrušeno, může se tedy uplatňovat bez omezení. Roční limit, který činil 60 300 Kč, byl zrušen tzv. daňovým balíčkem od roku 2021. Zákonodárci však zapomněli na to, že legislativní úprava obsahuje i měsíční limit 5025 Kč, který byl zrušen až od roku 2022.
Roční limit tak loni už nebyl v platnosti, zatímco měsíční, který se používá u výplat zaměstnanců, ještě ano. Dorovnání bonusu, který se případně neuplatnil v roce 2021 právě kvůli měsíčnímu limitu, proběhne buď v rámci zúčtování daní zaměstnavatelem, nebo při podání daňového přiznání.
Sleva za zastavení exekuce
Více čtěte v článku Stát zastaví stovky tisíc exekucí, u jiných se změkčí pravidla.
Pro úplnost uvádíme, že do výčtu daňových slev přibyla ještě jedna – sleva za zastavení exekuce. Během prvního kvartálu letošního roku totiž dojde k ukončování marných exekucí z bagatelních dluhů. Bezvýsledně vedené exekuce, které jsou kvůli nemajetnosti povinného vymáhány déle než tři roky, budou ukončeny v případě, že původní dluh nebyl vyšší než 1500 Kč.
Exekutoři budou během prvních tří měsíců letošního roku rozesílat věřitelům výzvy, a pokud ti do 30 dnů zaplatí pětistovku jako další zálohu na náklady exekuce, dojde k prodloužení exekuce o další tři roky.
V případě zastavení exekuce oprávnění věřitelé získají za každou zastavenou pohledávku náhradu ve výši 30 % vymáhané pohledávky bez příslušenství. Náhrada bude poskytována formou slevy daně z příjmů. Pokud už v minulosti bylo na jistinu něco vymoženo, tato částka se odečte.
Pokud výše náhrady bude činit 30 % z vymáhané pohledávky a hodnota bagatelní pohledávky je nejvýš 1500 Kč, bude maximální sleva za jednu zastavenou exekuci činit nejvýš 450 Kč.
Tuto slevu si mohou věřitelé uplatnit buď v rámci ročního zúčtování daní zaměstnavatele, nebo při podání daňového přiznání, ale až u příjmů za rok 2022. Je potřeba přitom uvést, v jaké výši byla přiznána náhrada, a předložit usnesení o zastavení exekuce.
ČLÁNKY DO MAILU