Hlavní navigace

Sleva na dítě a manželku i pro OSVČ s paušálem. Má to ale háček

Autor: Shutterstock
Gabriela Hájková

Daňový balíček může podnikatelům s výdaji uplatňovanými paušálem vrátit slevu na dítě a vyživovanou manželku. Ale za cenu dalšího omezení výdajových paušálů.

Podnikatelé už by od příštího roku mohli mít opět nárok na uplatnění daňového zvýhodnění (sleva na dítě) a slevy na vyživovanou manželku v kombinaci s uplatněním výdajového paušálu. Jak ale asi tušíte, nebude to jen tak.

Daňový dáreček pro OSVČ

Změnu by měl přinést daňový balíček (sněmovní tisk 873), který může být ode dneška ve Sněmovně projednáván už ve třetím čtení. Novinka v podobě znovunabytí nároku na uplatnění zmíněných daňových slev byla do návrhu přidána rozpočtovým výborem v rámci pozměňovacích návrhů (sněmovní tisk 873/2).

Novinka je dvousečná v tom, že OSVČ s nižšími příjmy potěší možnost uplatnit daňové slevy, podnikatele s vyššími výdělky zamrzí snížení mezní hodnoty příjmů, na kterou lze paušály uplatnit.

Před a po

V současnosti platí, že výdajový paušál je možné uplatnit do následující výše výdajů:

Výdajové paušály a pravidla pro jejich uplatnění
OSVČ Výše uplatňovaného výdajového paušálu Maximální částka uplatnitelných výdajů do částky
Osoby podnikající v zemědělství, lesnictví, vodním hospodářství a řemeslné výrobě 80 % 1 600 000 Kč
Ostatní živnostníci 60 % 1 200 000 Kč
Ostatní (nezávislá povolání, znalci, tlumočníci, autoři) 40 % 800 000 Kč
Osoby s příjmy z pronájmu 30 % 600 000 Kč

Pro většinu OSVČ, které uplatňují výdajový paušál, je daňová sleva na dítě a vyživovanou manželku zapovězená. To za situace, že činnost, na kterou paušál uplatňují, je převažující výdělečnou činností.

Na daňové zvýhodnění a daňovou slevu na vyživovanou manželku máte v případě uplatnění výdajového paušálu nyní nárok jen za situace, že součet vašich dílčích základů, u kterých paušál uplatňujete, nepřesahuje 50 % celkového základu daně.

Pokud projde návrh rozpočtového výboru v rámci daňového balíčku, hodnoty maximálních částek výdajů, na které lze paušál uplatnit, se sníží na polovinu. Mezní hranice příjmů, ze kterých se tyto limity počítají, tedy klesne na 1 mil. Kč.

Neznamená to, že by podnikatelé s vyššími příjmy nemohli výdajový paušál uplatňovat vůbec, mohou tak ale učinit jen do limitu výdajů, které vychází právě z mezního příjmu. Nově tedy má platit:

Výdajové paušály a pravidla pro jejich uplatnění při schválení daňového balíčku
OSVČ Výše uplatňovaného výdajového paušálu Nová maximální částka uplatnitelných výdajů do částky
Osoby podnikající v zemědělství, lesnictví, vodním hospodářství a řemeslné výrobě 80 % 800 000 Kč
Ostatní živnostníci 60 % 600 000 Kč
Ostatní (nezávislá povolání, znalci, tlumočníci, autoři) 40 % 400 000 Kč
Osoby s příjmy z pronájmu 30 % 300 000 Kč

Dvojitá radost i za vyšší slevu

Podnikatelé, kterých se dotkne pouze výhoda v opětovné možnosti si uplatnit slevu na dítě či vyživovanou manželku, se možná budou radovat dvojnásobně. Daňový balíček totiž obsahuje i další zvýšení daňového zvýhodnění na druhé a další dítě.

Půjde už o třetí zvýšení daňového zvýhodnění v řadě a mělo by proběhnout podle stejného scénáře jako předchozí dvě. Sleva na jedno dítě zůstane stejná, ze změny budou profitovat jen pracující rodiče dvou a více vyživovaných dětí, se kterými bydlí ve společné domácnosti.

Na druhé dítě by mělo daňové zvýhodnění vzrůst o 200 Kč měsíčně (tj. o 2400 Kč ročně) a na třetí a každé další dítě o 300 Kč měsíčně (tj. o 3600 Kč ročně) oproti letošnímu roku 2016.

Sleva na druhé dítě tak měsíčně bude činit 1617 Kč (ročně 19 404 Kč) a na třetí a další děti pak 2017 Kč – ročně tedy 24 204 Kč.

Růst slevy na dítě
Výše slevy dle počtu dětí 2014
(za měsíc/za rok)
2015
(za měsíc/za rok)
2016
(za měsíc/za rok)
2017
(za měsíc/za rok)
Sleva na 1. dítě 1117 Kč / 13 404 Kč 1117 Kč / 13 404 Kč 1117 Kč / 13 404 Kč 1117 Kč / 13 404 Kč
Sleva na 2. dítě 1117 Kč / 13 404 Kč 1317 Kč / 15 804 Kč 1417 Kč / 17 004 Kč 1617 Kč / 19 404 Kč
Sleva na 3. a další dítě 1117 Kč / 13 404 Kč 1417 Kč / 17 004 Kč 1717 Kč / 20 604 Kč 2017 Kč / 24 204 Kč

Zaměstnanci si novou výši slev užijí tradičně dříve než OSVČ, a to už během roku 2017. Podnikatelé, kteří budou slevu uplatňovat až při podání daňového přiznání, zvýšení pocítí v následujícím roce po účinnosti změn (2018).

Pokud by zákonodárci nestihli schválit daňový balíček tak, aby začal platit od počátku příštího roku, je pravděpodobné, že bude zvýšení slev platit retroaktivně od počátku roku, i když vejde v účinnost později než k 1. lednu 2017.

Zaměstnancům se navíc příští rok při zúčtování daní zaměstnavatelem (pokud si nebudou podávat daňové přiznání) bude dorovnávat i letošní zvýšení slevy na dítě z počátku roku 2016, které mělo být platné už od ledna, ale nestihlo se schválit včas.

Vláda je z hlediska výše daňového zvýhodnění štědrá. Sleva na druhé dítě se oproti roku 2014 zvýší celkem o 6000 ročně a na třetí a každé další dítě dokonce o 10 800 Kč ročně.

Našli jste v článku chybu?