Příští rok opět porostou minimální zálohy pro OSVČ. Vyplývá to z růstu odhadované průměrné mzdy pro rok 2025, která se odrazí v minimálních zálohách a ovlivní tak i některé podnikatele v paušálním režimu.
Změny se týkají poměrně velké skupiny lidí, protože podle údajů MPSV si platí minimální zálohy na důchodové pojištění 60 % OSVČ.
Průměrná mzda v roce 2025
Pravidelné vládní nařízení stanovilo všeobecný vyměřovací základ ve výši 43 682 Kč a přepočítací koeficient pak činí 1,0658. Průměrná mzda pro rok 2025 se po zaokrouhlení na celé Kč nahoru odhaduje na 46 557 Kč. V letošním roce činila průměrná mzda 43 967 Kč.
Sociální pojištění 2025
Zálohu na sociální, resp. důchodové pojištění odvozujeme od dosaženého zisku – přesněji daňového základu. Vyměřovací základ OSVČ se stanovuje jako 55 % jeho dvanáctiny – tedy v případě, že je činnost vykonávána po celý rok. Sazba pojištění činí 29,2 %.
Pokud je vyměřovací základ nižší než stanovený minimální vyměřovací základ, platí pro vás právě ten minimální. Znamená to, že budete platit stanovenou minimální zálohu na pojistné.
Změny u výpočtu záloh na důchodové pojištění
Začínající podnikatelé (kteří v posledních 20 letech nevykonávali samostatnou výdělečnou činnost) mají z rostoucích minimálních záloh na důchodové pojištění výjimku. Začínající OSVČ vykonávající hlavní činnost má minimální zálohy v prvních třech letech činnosti bez navýšení.
Jejich minimální záloha pro příští rok (odvozena od MVZ odpovídajícího 25 % průměrné mzdy) bude ve výši 3399 Kč.
Na úvod není od věci zopakovat, že vláda postupně navyšuje minimální vyměřovací základ pro výpočet minimálních záloh na důchodové pojištění pro OSVČ. Minimální vyměřovací základ pro důchodové pojištění má růst tři roky po sobě vždy o 5 % tak, aby se z původních 25 % zvýšil nakonec na 40 % průměrné mzdy. Minimální vyměřovací základ pro letošní rok činil 30 % průměrné mzdy. Minimální zálohy pro příští rok už se budou odvozovat od minimálního vyměřovacího základu, který činí 35 % průměrné mzdy.
Připomeňme také, že minimální měsíční vyměřovací základ pro OSVČ vykonávající vedlejší činnost se už minulý rok zvýšil na 11 % průměrné mzdy.
Odvody vzrostly ale i těm OSVČ, které platí vyšší než minimální pojistné. U těch se vyměřovací základ stanovoval dříve jako 50 % daňového základu. Nově však odpovídá 55 % daňového základu. (Tato změna se tedy minimálních záloh netýká.)
Minimální záloha pro hlavní činnost v roce 2025
Pro výpočet minimální zálohy pro hlavní činnost potřebujeme spočítat minimální měsíční vyměřovací základ (MVZ). Ten stanovíme jako 35 % průměrné mzdy, kterou jsme zaokrouhlili na celé Kč nahoru, tedy 16 295 Kč.
Minimální zálohu na sociální pojištění pro rok 2025 spočteme jako 29,2 % z minimálního měsíčního vyměřovacího základu. Opět zaokrouhlíme na celé Kč nahoru. Získáme 4759 Kč.
Letos je minimální záloha na důchodové pojištění pro OSVČ ve výši 3852 Kč. Jurečka v minulosti uváděl, že zálohy by v případě 5% navýšení měly každý rok poskočit zhruba o 600 Kč. Rozdíl mezi rokem 2022 a 2023 tomu zhruba odpovídal (zvýšily se o 642 Kč). Rozdíl mezi letošní zálohou a tou pro příští rok už je ale 907 Kč měsíčně.
Roční minimální vyměřovací základ u činnosti, která trvala celý rok (12 měsíců), odpovídá částce 195 540 Kč (16 295 × 12). Pokud by činnost netrvala celý rok, násobí se minimální vyměřovací základ jen počtem měsíců, ve kterých činnost skutečně trvala.
Maximální vyměřovací základ se naproti tomu vypočte jako 48násobek průměrné mzdy, takže pro příští rok bude činit 2 234 736 Kč. Pokud byste svým ročním příjmem za rok 2025 přesáhli tuto hranici, nebudete od této hranice platit další důchodové pojištění.
Minimální záloha pro vedlejší činnost v roce 2025
Vedlejší činnost vykonává například OSVČ, která podniká při zaměstnání, studiu, na mateřské, při pobírání rodičovského příspěvku nebo v důchodu.
Pro výpočet minimální zálohy pro vedlejší činnost musíme znát minimální měsíční vyměřovací základ pro vedlejší činnost. Ten stanovíme jako 11 % průměrné mzdy a zaokrouhlíme na celé Kč nahoru. Vyjde 5122 Kč.
Minimální zálohu pak vypočteme jako 29,2 % z minimálního měsíčního vyměřovacího základu pro vedlejší činnost, opět po zaokrouhlení na celé Kč nahoru. Vyjde 1496 Kč (letos 1284 Kč).
Roční minimální vyměřovací základ u vedlejší činnosti, která trvala po celý rok (12 měsíců), odpovídá částce 61 464 Kč (5122 × 12).
Rozhodná částka u vedlejší činnosti
V roce 2024 rozhodná částka při součinu všeobecného vyměřovacího základu 40 638 Kč, přepočítacího koeficientu 1,0819 a koeficientu 2,4 odpovídá po zaokrouhlení 105 520 Kč.
V příštím roce se změní i výše tzv. rozhodné částky. Ta ovlivňuje fakt, zda se OSVČ vykonávající vedlejší činnost musí, či nemusí účastnit důchodového pojištění (OSVČ vykonávající hlavní činnost jsou povinné se účastnit vždy). V případě, že příjem z vedlejší činnosti po odpočtu výdajů dosáhne aspoň rozhodné částky, vzniká účast povinně.
Rozhodná částka pro vedlejší činnost se stanovuje jako 2,4násobek čísla, které získáme součinem všeobecného vyměřovacího základu za kalendářní rok, který o dva roky předchází kalendářnímu roku, za který se účast na důchodovém pojištění posuzuje, a přepočítacího koeficientu pro jeho úpravu.
Rozhodnou částku pro rok 2025 získáme jako 43 682 × 1,0658 × 2,4 = 111 743 Kč.
Netrvá-li vaše činnost celý rok, snižuje se tato rozhodná částka poměrně o dvanáctinu za každý měsíc, ve kterém jste vedlejší samostatnou činnost nevykonávali nebo jste měli po celý měsíc nárok na nemocenské, dlouhodobé ošetřovné či peněžitou pomoc v mateřství. Tj. o 8794 Kč za rok 2024 a o 9312 Kč za rok 2025 (opět jsme zaokrouhlili na celé Kč nahoru).
Vyšší zálohy nově už od ledna
Od letoška se platí nová výše minimálních záloh už od ledna tak, jak je tomu u zdravotního pojištění.
Zálohy na důchodové pojištění se platí v kalendářním měsíci, na který se záloha vztahuje. Lednová záloha je tedy splatná během ledna. Platbu byste na účet ČSSZ měli poukázat od prvního do posledního dne v měsíci.
| Údaj platný pro rok | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Průměrná mzda | 29 979 Kč | 32 699 Kč | 34 835 Kč | 35 441 Kč | 38 911 Kč | 40 324 Kč | 43 967 Kč | 46 557 Kč |
| Minimální záloha (hlavní činnost) | 2189 Kč | 2388 Kč | 2544 Kč | 2588 Kč | 2841 Kč | 2944 Kč | 3852 Kč | 4759 Kč |
| Minimální záloha (vedlejší činnost) | 876 Kč | 955 Kč | 1018 Kč | 1036 Kč | 1137 Kč | 1178 Kč | 1413 Kč | 1496 Kč |
Zdroj: výpočty autorky
Nemocenské pojištění 2025
Příští rok vzroste také minimální záloha na nemocenské pojištění. Z minimálního vyměřovacího základu, který příští rok bude ve výši 9000 Kč, odvozujeme minimální zálohu na nemocenské pojištění pro OSVČ (ty mají účast na nemocenském pojištění dobrovolnou). V současné době činí sazba 2,7 %, takže nová výše minimální zálohy bude příští rok 243 Kč.
Příští rok přinese v oblasti nemocenského pojištění pro OSVČ ještě jednu novinku. OSVČ účastné nemocenského pojištění budou mít nárok na krátkodobé ošetřovné.
Připomeňme, že vzroste také výše rozhodného příjmu, který u zaměstnanců zakládá povinnou účast na nemocenském a důchodovém pojištění.
Hranice pro účast na pojištění se zvyšuje v případě, že jedna desetina součinu všeobecného vyměřovacího základu, který o dva roky předchází danému kalendářnímu roku, a přepočítacího koeficientu pro jeho úpravu (tedy veličiny, které stanovují průměrnou mzdu) je po zaokrouhlení na celou pětistovku (směrem dolů) vyšší než dosud platná částka rozhodného příjmu.
V takové situaci se pak rozhodný příjem spočte právě jako jedna desetina průměrné mzdy pro daný rok zaokrouhlená na pětistovky dolů. Protože má průměrná mzda činit 46 557 Kč, vzroste hranice rozhodného příjmu ze současných 4000 Kč na 4500 Kč.
Zdravotní pojištění 2025
I pro výpočet minimálních záloh na zdravotní pojištění pro rok 2025 potřebujeme všeobecný vyměřovací základ (43 682 Kč) a přepočítací koeficient (1,0658), ze kterého byla stanovena průměrná mzda pro příští rok (46 557 Kč).
Vyměřovací základ pro výpočet záloh na zdravotní pojištění odpovídá jedné polovině dosažených příjmů po odečtení výdajů. Ať už jde o ty skutečně vynaložené, nebo uplatněné paušálem.
Vykonáváte-li tzv. vedlejší činnost (např. podnikáte při zaměstnání či studiu, v důchodu, na mateřské, při pobírání rodičovského příspěvku), pak se na vás minimální vyměřovací základ nevztahuje.
Sazba zdravotního pojištění je 13,5 % a násobí se právě částkou vyměřovacího základu. Ten nemůže být nižší než minimální vyměřovací základ odvozený od průměrné měsíční mzdy (46 557 Kč), resp. její poloviny, tedy částky 23 278,5 Kč (v případě necelého čísla nezaokrouhlujeme). Maximální vyměřovací základ není u zdravotního pojištění stanoven.
Polovinu průměrné měsíční mzdy tedy násobíme sazbou zdravotního pojištění 13,5 % a po zaokrouhlení na celé koruny nahoru získáme minimální zálohu na zdravotní pojištění pro rok 2025 ve výši 3143 Kč. OSVČ platící minimální zálohy si tak na „zdravotku“ měsíčně připlatí o 166 Kč.
Zálohu na zdravotní pojištění je, na rozdíl od záloh na sociální pojištění, nutné uhradit do 8. dne následujícího měsíce.
Nová výše minimální zálohy se platí vždy od ledna. V případě, že už nyní platíte vyšší než minimální zálohu, která bude platit příští rok, změní se vám záloha až měsíc po podání přehledu OSVČ za rok 2024, který musíte odevzdat nejpozději do měsíce po podání daňového přiznání.
| Rok | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Minimální vyměřovací základ | 14 990 Kč | 16 350 Kč | 17 418 Kč | 17 721 Kč | 19 456 Kč | 20 162 Kč | 21 984 Kč | 23 278,5 Kč |
| Minimální záloha | 2024 Kč | 2208 Kč | 2352 Kč | 2393 Kč | 2627 Kč | 2722 Kč | 2968 Kč | 3143 Kč |
Zdroj: výpočty autorky
Záloha pro OBZP
Výpočet minimální zálohy na zdravotní pojištění pro osoby bez zdanitelných příjmů (OBZP) se odvozuje od výše minimální mzdy pro daný rok. Činí 13,5 % z aktuální výše minimální mzdy pro daný rok a zaokrouhluje se případně na celé koruny nahoru.
Minimální mzda pro příští rok bude ve výši 20 800 Kč, takže záloha na zdravotní pojištění pro OBZP bude ve výši 2808 Kč měsíčně.
Jak se změní odvody OSVČ v režimu paušální daně?
Růst minimálních záloh se odrazí i v platbách podnikatelů v režimu paušální daně. Platí to ale jen pro ty s nižšími příjmy, kteří jsou v prvním pásmu. Jejich platby se odvozují právě od minimálních záloh (přesněji od minimální zálohy na zdravotní pojištění, minimální zálohy na důchodové pojištění navýšené o 15 % a 100 Kč na daň z příjmů).
V letošním roce je měsíční platba pro první pásmo ve výši 7498 Kč měsíčně (4430 Kč důchodové pojištění + 2968 Kč zdravotní pojištění + 100 Kč daň z příjmů).
Platba pro první pásmo v příštím roce bude ve výši 8716 Kč měsíčně (5473 Kč důchodové pojištění, 3143 Kč zdravotní pojištění a 100 Kč daň z příjmů). Oproti letošku tak vzroste o 1218 měsíčně, tj. 14 616 Kč ročně.
Výše plateb ve druhém a třetím pásmu není závislá na minimálních odvodech pro OSVČ, částky jsou přímo ukotveny v zákoně. Změny plateb pro druhé a třetí pásmo ale nejsou pro příští rok plánovány.
