Konsolidační balíček přinese do oblasti daně z nemovitých věcí změny. Řada poplatníků této daně například bude muset do konce ledna podat daňové přiznání.
Dnes se podíváme na další novinky, které neovlivní povinnost podat přiznání. To proto, že je zohlední finanční úřad automaticky a projeví se například jen vyšší platbou daně.
Vyšší sazby daně
Novelizací zákona o dani z nemovitých věcí dochází k růstu sazby daně z pozemků, staveb a jednotek, které se zvýší o 80 %. Jak už jsme ale zmínili výše, tyto změny zatíží spíš správce daně, který musí daňovou povinnost přepočítat a zohlednit vyšší sazby. Budete tedy platit víc, ale přiznání podávat kvůli tomu nemusíte. Jen připomínáme, že tato daň má splatnost až do konce května (případně i do konce listopadu, platíte-li ji ve dvou splátkách). Novou výši daňové povinnosti se dozvíte od finančního úřadu, ale s platbou máte čas.
Pozemky
| Druh pozemku | Sazba daně z pozemku nově (2024) | Sazba daně z pozemku 2023 |
|---|---|---|
| A – Orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocný sad (zemědělské pozemky) | 1,35 % |
0,75 % |
| B – Trvalý travní porost | 0,45 % | 0,25 % |
| C – Lesní pozemek, na němž je hospodářský les (lesní pozemky) | 0,45 % | 0,25 % |
| E – Zastavěná plocha a nádvoří | 0,35 Kč za 1 m2 | 0,20 Kč za 1 m2 |
| F – Stavební pozemek | 3,50 Kč za 1 m2 | 2,00 Kč za 1 m2 |
| G – Ostatní plocha s využitím neuvedeným v písm. Q a W (skupina vybraných ostatních ploch) | 0,35 Kč za 1 m2 |
0,20 Kč za 1 m2 |
| Q – Ostatní plocha s využitím pozemku jiná plocha (skupina jiných ploch) | 0,35 Kč za 1 m2 | 0,20 Kč za 1 m2 |
| W – Ostatní plocha s využitím pozemku neplodná půda, mez, stráň, zamokřená plocha a zeleň (skupina nevyužitelných ostatních ploch) |
0,08 Kč za 1 m2 | 0,20 Kč za 1 m2 |
| Zpevněné plochy pozemků zařazené do obchodního majetku podnikatele nebo užívané: | ||
| X – k podnikání v zemědělské prvovýrobě, lesním a vodním hospodářství (skupina zeměděl. zpevněných ploch pozemků) | 1,80 Kč za 1 m2 |
1,00 Kč za 1 m2 |
| Y – k ostatním druhům podnikání (skupina ostatních zpevněných ploch pozemků) |
9,00 Kč za 1 m2 |
5,00 Kč za 1 m2 |
Stavby a jednotky
| Druh nemovitosti | Sazba daně ze staveb nově (2024) | Sazba daně ze staveb 2023 |
|---|---|---|
| H – Obytný dům: rodinný dům, bytový dům nebo obytná část zemědělské usedlosti (obytné budovy) | 3,50 Kč za 1 m2 | 2 Kč/m2 |
| I – Ostatní stavba tvořící příslušenství k obytnému domu: např. prádelna, kůlna, stavba k chovu drobného domácího zvířectva apod. (obytné budovy) |
3,50 Kč za 1 m2 | 2 Kč/m2 |
| J – Stavba pro rodinnou rekreaci, budova rodinného domu užívaná pro rodinnou rekreaci a objekt k bydlení užívaný pro rodinnou rekreaci (rekreační budovy) |
11,00 Kč za 1 m2 | 6 Kč/m2 |
| K – Stavba plnící doplňkovou funkci ke stavbě pro rodinnou rekreaci (rekreační budovy) | 3,50 Kč za 1 m2 | 2 Kč/m2 |
| L – Garáž vystavěná odděleně od obytného domu | 14,50 Kč za 1 m2 | 8 Kč/m2 |
| P – ostatní zdanitelná stavba (skupina ostatních staveb) | 11,00 Kč za 1 m2 | 6 Kč/m2 |
| Zdanitelné stavby, jejichž převažující část podlahové plochy nadzemní části zdanitelné stavby nebo, nemají-li podlahovou plochu, zastavěné plochy zdanitelné stavby, je užívaná k podnikání nebo zdanitelné stavby zařazené v obchodním majetku podle zákona upravujícího daně z příjmů – podle druhu podnikání, k němuž slouží, se zdanitelné stavby dělí na užívané k: | ||
| M – podnikání v zemědělské prvovýrobě, lesním a vodním hospodářství (stavby pro podnikání v zeměď. prvovýrobě, lesním či vodním hospodářství) |
3,50 Kč za 1 m2 | 2 Kč/m2 |
| N – podnikání v průmyslu, stavebnictví, dopravě, energetice nebo ostatní zemědělské výrobě (stavby pro podnikání v průmyslu, stavebnictví, dopravě, energetice či ostatní zemědělské výrobě) |
18,00 Kč za 1 m2 | 10 Kč/m2 |
| O – ostatním druhům podnikání (stavby pro ostatní druhy podnikání) | 18,00 Kč za 1 m2 | 10 Kč/m2 |
| Zdanitelné jednotky (skupiny), jejichž převažující část podlahové plochy zdanitelné jednotky je užívaná: | ||
| R – pro bydlení: např. byt (ostatní zdanitelné jednotky) | 3,50 Kč za 1 m2 | 2 Kč/m2 |
| V – jako garáž (samostatný nebytový prostor – skupina garáží) |
14,50 Kč za 1 m2 | 8 Kč/m2 |
| Z – jako ostatní zdanitelná jednotka – nelze zařadit pod žádný z výše uvedených druhů jednotek, např. ubytovací jednotky nebo ateliéry, které nejsou využívány k podnikání (skupina ostatních jednotek) |
3,50 Kč za 1 m2 | 2 Kč/m2 |
| Zdanitelné jednotky (skupiny) zařazené do obchodního majetku podnikatele nebo zdanitelné jednotky, jejichž převažující část podlahové plochy zdanitelné jednotky je užívaná: | ||
| S – pro podnikání v zemědělské prvovýrobě, lesním a vodním hospodářství (skupina jednotek pro podnikání v zemědělské prvovýrobě, lesním či vodním hospodářství) |
3,50 Kč za 1 m2 | 2 Kč/m2 |
| T – pro podnikání v průmyslu, stavebnictví, dopravě, energetice nebo ostatní zemědělské výrobě (skupina jednotek pro podnikání v průmyslu, stavebnictví, dopravě, energetice nebo ostatní zemědělské výrobě) |
18,00 Kč za 1 m2 | 10 Kč/m2 |
| U – pro ostatní druhy podnikání (skupina jednotek pro ostatní druhy podnikání) | 18,00 Kč za 1 m2 | 10 Kč/m2 |
Zdroj tabulek: Finanční správa ČR
Kvůli růstu sazeb, stejně jako kvůli změně místního koeficientu obcí nemusíte podávat daňové přiznání. Finanční úřady výši daně přepočítají automaticky a oznámí, kolik máte zaplatit.
Budovy k rekreaci
Z tabulek je možné vyčíst, že změny výše sazeb nejsou jedinou novinkou. Budovy pro rekreaci a budovy tvořící jejich příslušenství se budou nově danit dle toho, jak jsou zapsány v katastru. Jejich skutečné využití tak už nebude relevantní. Pokud tam tedy máte zapsanou budovu pro rekreaci a její příslušenství, ale v DP jste je uváděli jinak (např. jako obytný dům – H a jeho příslušenství – I) například kvůli trvalému pobytu, nově bude pro budovy platit sazba pro rodinnou rekreaci pod písmenem J a pro budovu tvořící její příslušenství pak pod písmenem K.
Pokud máte v katastru zapsanou stavbu jinak než jako budovu pro rekreaci nebo rodinný dům (např. jako jinou stavbu), ale v přiznání jste ji uváděli jako budovu pro rekreaci J, změní se sazba daně na ostatní zdanitelnou stavbu P (finanční úřad sám provede změnu sazby, nemusíte tedy podávat DP).
Změna sazeb se naopak nevztahuje na situace, kdy vlastníte rodinný dům a užíváte ho pro rekreaci nebo vlastníte stavbu, jež není evidovaná v katastru a využíváte ji k rekreaci. V takovém případě se z pohledu daně nic nemění.
Spoluvlastnický podíl
Od roku 2024 dojde, v souvislosti s navýšením sazeb o 80 %, také k růstu minimální celkové daně za spoluvlastnický podíl na nemovitosti. A to ze současných 50 Kč na 90 Kč.
Pokud tedy bude v obvodu územní působnosti jednoho finančního úřadu daň z pozemků či z staveb a jednotek u poplatníka, jenž podává přiznání za spoluvlastnický podíl nebo mu je stanovena daň ve výši spoluvlastnického podílu z moci úřední (a pokud nejde o podíly osvobozené), nižší než 90 Kč, bude celková daň za tento podíl právě ve výši 90 Kč.
Opět platí, že DP podávat nemusíte, správce daně vám na rok 2024 vyměří daň ve výši 90 Kč a předepíše ji k uhrazení.
Zpřesnění stanovení základu daně u bytových jednotek
Od ledna 2024 bude platit, že podlahová plocha bytové jednotky se bude určovat podle údaje evidovaného v katastru nemovitostí. Pokud podlahová plocha v katastru nebude uvedena, bude se vycházet z prohlášení vlastníka nebo ze skutečného stavu.
Změna u žádosti o zasílání údajů na e-mail
O zasílání údajů pro placení daně na e-mail bude možné požádat i formou zaslání podepsané a naskenované žádosti na e-mail finančního úřadu. V takovém případě pak poplatník před splatností první splátky daně každý rok dostane jednu zprávu na jím určenou e-mailovou adresu s údaji pro placení daně ve formátu PDF. V případě vzniku nedoplatku na dani na tento e-mail obdrží i vyrozumění o nedoplatku.
Daň se nebude platit, pokud u jednoho finančního úřadu nedosáhne 50 Kč
Od nového roku dojde také (v souvislosti s navýšením sazeb) k růstu hranice pro minimální platbu daně. Pokud celková daň z nemovitých věcí u jednoho finančního úřadu bude méně než 50 Kč, úřad ji nepředepíše k úhradě. Dosud se daň nepředepisovala, pokud byla nižší než 30 Kč. I pokud vám však vyjde takto nízká daň, nemá to vliv na vaši povinnost podat daňové přiznání.
Inflační koeficient
Od roku 2024 se také zavádí inflační koeficient, kterým se bude násobit výsledná daň z pozemků a výsledná daň ze staveb a jednotek. U zemědělských pozemků bude koeficient vždy ve výši 1, protože u těchto pozemků už se inflace zohledňuje při stanovení základu daně.
Změnu inflačního koeficientu bude vyhlašovat Ministerstvo financí sdělením
zveřejněným ve Sbírce zákonů do 30. 6. předcházejícího roku. Meziročně může inflační koeficient vzrůst maximálně o jednu pětinu (20 %).
Protože letos vláda samozřejmě do konce června žádný inflační koeficient nevyhlásila, pro příští rok je ten stanoven na základě přechodných ustanovení ve výši 1,0.
Při změně inflačního koeficientu nevzniká povinnost podávat přiznání, finanční úřad ho přepočítá automaticky.
Další změny u sazeb
Pozemky ostatních ploch, jenž jsou v katastru vedeny jako neplodná půda, mez, stráň, zamokřená plocha a zeleň, mají nově nižší sazbu daně a v daňovém přiznání se budou nově uvádět pod předmětem daně „W“ (ale DP kvůli této změně podávat nemusíte, protože finanční úřad na rok 2024 převede pozemky pod novou sazbu daně a sdělí novou výši daně).
Pozemky ostatních ploch, které jsou v katastru vedené jako jiná plocha, se v přiznání nově budou uvádět jako předmět daně „Q“ (není nutné podávat kvůli změně DP).
Ryby a odpady
Od roku 2024 dále platí, že nebudou předmětem daně žádné vodní plochy, tedy ani rybníky k intenzivnímu a průmyslovému chovu ryb (kvůli změně není nutné podávat přiznání – DP).
Dochází také ke zrušením většiny bodů osvobození vztahující se k nakládání s odpady. Dojde tak nově ke zdanění dosud osvobozovaných pozemků a staveb sloužících výlučně odpadovému hospodářství.
Ruší se osvobození pozemků, staveb a jednotek sloužících výlučně:
- k úpravě odpadů pro jejich další využití dle právních předpisů upravujících odpady,
- k asanaci a rekultivaci skládek odpadů dle právních předpisů upravujících odpady,
- pro třídění a sběr odpadů,
- pro tepelné, biologické, chemické nebo fyzikální zneškodňování odpadů,
- pro povolenou skládku podle zákona o odpadech.
Zároveň nebude vznikat nárok na osvobození u pozemků tvořících s nimi jeden funkční celek. Zachováno zůstane osvobození pro stavby nebo jednotky sloužící
výlučně k asanaci kontaminovaných pozemků, podzemních vod a objektů, a to spolu s pozemky tvořícími s nimi jeden funkční celek. Nově budou naopak osvobozeny i pozemky tvořící funkční celek se stavbou dle stavebního zákona sloužící výlučně k asanaci kontaminovaných pozemků, podzemních vod a
objektů a pozemky samy o sobě sloužící výlučně k asanaci kontaminovaných pozemků, podzemních vod a objektů.
Pokud jste si tedy osvobozovali pozemky, stavby nebo jednotky z titulu odpadového hospodářství, tento nárok na osvobození zaniká. DP podávat nemusíte, finanční úřad na rok 2024 ukončí osvobození a sdělí novou výši daně.
Rozšíření osvobození od daně
Osvobození od daně z nemovitých věcí se od ledna 2024 rozšiřuje nově také na pozemky, které jsou zatížené právem stavby ve prospěch obce, na jejímž území se nacházejí.
Osvobození se rozšiřuje také u pozemků tvořících jeden funkční celek se stavbou nebo jednotkou, které slouží vymezeným veřejně prospěšným právnickým osobám nebo zařízením o další osoby (sociálním družstvům). Toto osvobození je nutné uplatnit v daňovém přiznání.
Dále se rozšiřuje i pro jednotky přenosové, přepravní nebo distribuční soustavy nebo rozvodného tepelného zařízení podle energetického zákona (v tomto případě může jít o důvod pro podání DP).
Nové pravomoce obcí
Obce také budou moci od příštího roku obecně závaznou vyhláškou osvobodit všechny zemědělské pozemky nacházející se na jejím území. Dosud mohly obce osvobodit vyhláškou všechny pozemky orné půdy, chmelnic, vinic, ovocných sadů a trvalých travních porostů, které se nacházejí na jejím území (z osvobození ale mohly vyjmout pozemky v zastavěném území či v zastavitelné ploše – dle stavebního zákona), pokud je vymezily v obecně závazné vyhlášce. Nově budou moci obce osvobodit i pozemky evidované jako zahrada, které dosud osvobozeny nebyly.
V případě, že obec tuto vyhlášku vydá, osvobození se vztahuje jen na zemědělské pozemky s příslušnou sazbou daně. Nevztahuje se na pozemky zpevněných ploch nebo na stavební pozemky, pokud se nacházejí na zemědělských pozemcích, které jsou vyhláškou osvobozeny. Poplatníci kvůli tomuto osvobození zemědělských pozemků nemusí podávat DP. Pokud však obec naopak zruší toto osvobození, které v minulosti vyhláškou stanovila, musí poplatník podat DP.
Obec může dále od příštího roku vyhláškou osvobodit všechny pozemky ostatních ploch se způsobem využití neplodná půda, zamokřená plocha, mez, stráň, zeleň nebo jiná plocha nacházející se na jejím území. Musí ale ve vyhlášce vymezit, které způsoby využití osvobozuje. V opačném případě bude platit, že se osvobození vztáhne na všechny pozemky se způsobem využití neplodná půda, zamokřená plocha nebo mez, stráň, zeleň. Na pozemky evidované jako jiná plocha by se tedy osvobození nevztahovalo. V případě, že obec vyhlášku vydá, osvobození se vztáhne jen na pozemky, u kterých se uplatní sazba daně pro ostatní plochu (nevztahuje se tedy na pozemky zpevněných ploch nebo stavební
pozemky, pokud se nacházejí na pozemcích, které jsou vyhláškou osvobozeny. Kvůli tomuto osvobození nemusí poplatník podávat DP. Pokud naopak obec dříve vyhlášené osvobození později zruší, musí poplatníci podat přiznání.
Obce také dostanou možnost vyhláškou snížit daň prostřednictvím nastavení místního koeficientu. Vyhláškou totiž budou moci stanovit místní koeficient:
- pro zemědělské pozemky (orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocný sad a trvalý travní porost) a pozemky ostatních ploch se způsobem využití neplodná půda, zamokřená plocha, mez, stráň nebo zeleň v rozmezí 0,5 až 1,5,
- pro ostatní nemovité věci v rozmezí 0,5 až 5,0.
Dosud přitom platilo, že mohly koeficient u nemovitostí nastavit v rozmezí od 1,1 až 5,0. Obec může nově nastavit zmíněný koeficient v rozmezí 0,5 až 5,0 pro všechny nemovitosti s výjimkou pozemků zařazených do skupiny vybraných zemědělských pozemků (pozemky druhu orná půda, chmelnice, vinice, zahrada nebo ovocný sad), skupiny trvalých travních porostů (pozemky druhu trvalý travní porost) nebo skupiny nevyužitelných ostatních ploch (pozemky druhu ostatní plocha se způsobem využití neplodná půda, zamokřená plocha, mez,
stráň nebo zeleň). Místní koeficient může vyhlásit pro celé území obce nebo pro její jednotlivou část.
Nově může obec vyhláškou stanovit místní koeficient pro území celé obce v rozmezí 0,5 až 1,5 pro všechny pozemky na jejím území zařazené ve skupině vybraných zemědělských pozemků, trvalých travních porostů nebo nevyužitelných ostatních ploch. Pro danou skupinu může stanovit jen jeden koeficient.
Pokud obec místní koeficient nestanoví, platí, že je ve výši 1,0. Poplatníkům z důvodu zavedení či změny koeficientu obcí nevzniká povinnost podat DP.
V případě, že obec vyhláškou na 5 let osvobodí od daně pozemky a stavby v průmyslové zóně (dle zákona o investičních pobídkách), nemusí poplatníci od příštího roku uvádět toto osvobození v daňovém přiznání a nemusí kvůli tomu DP ani podávat. Pokud ale dojde k zániku tohoto osvobození (nebo uplyne zmíněná lhůta), musí poplatník nově DP podat.
Druh a využití pozemku bude záviset na evidenci v katastru
Stanovení druhu pozemku se nově bude odvozovat od druhu pozemku evidovaném v katastru nemovitostí. Pokud zde nebude žádný druh pozemku evidován (např. kvůli tzv. zjednodušené evidenci), určí se druh pozemku dle katastrálního zákona nejblíže odpovídající skutečnému stavu.
Zákon nově zavádí pojem zemědělský pozemek, kterým se rozumí zemědělský
pozemek dle katastrálního zákona (orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocný sad a trvalý travní porost.
Obdobné bude platit i pro stanovení způsobu využití pozemku. Bude se odvozovat od způsobu využití evidovaném v katastru (nová definice způsobu využití pozemku) bez ohledu na to, zda odpovídá skutečnosti. Pokud u pozemku nebude způsob využití znám, bude se vycházet z toho, k jakému účelu je pozemek užíván a k jakému způsobu využití má dané užívání nejblíže.
ČLÁNKY DO MAILU