Ministerstvo financí chce vzkřísit školkovné, slevu na studenta a v souvislosti s opětovným zaváděním elektronické evidence tržeb (EET) také slevu za EET. Počítá s tím jeho návrh zákona o evidenci tržeb, který ovlivní mimo jiné i zákon o dani z příjmů.
Školkovné
Daňová sleva za umístění dítěte má mít velice podobná pravidla, jako v době před jejím zrušením. To znamená, že bude možné jí uplatnit do výše výdajů, které poplatník prokazatelně zaplatil za daný rok za umístění vyživovaného dítěte v předškolním zařízení.
Od daně bude možné odečíst opravdu jen tzv. školkovné, tedy pouze náklady za umístění ve školce, žádné další (např. náklady na obědy, dopravu při školkové akci apod.) nebude možné započítat.
Uplatnit slevu za umístění dítěte můžete, pokud:
- s vámi vyživované dítě žije ve společně hospodařící domácnosti alespoň po část roku,
- výdaje za umístění dítěte v předškolním zařízení jste neuplatnili jako výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů.
Ač se bude výše slevy řídit reálnými náklady, její maximální hranice za každé dítě bude omezena výší minimální mzdy platné pro daný rok. Jen pro představu, výše minimální mzdy pro letošní rok je 22 400 Kč.
Sleva se bude uplatňovat až po skončení roku, tedy nikoli na měsíční bázi.
V rámci jedné společně hospodařící domácnosti, kde je dítě vyživováno, si bude slevu odečítat jen jeden poplatník.
Pokud si bude chtít uplatnit slevu poplatník za svého vnuka nebo vnuka svého manžela, i tentokrát bude platit, že musí jít o péči, která nahrazuje péči rodičů.
Za předškolní zařízení se považuje mateřská škola, dětské skupiny a zařízení pečující o předškolní dítě osobami s živnostenským oprávněním (např. živnost péče o dítě do tří let věku v denním režimu), které v rámci péče o dítě zajišťují i výchovu a rozvoj dítěte na obdobné úrovni, jako v mateřské škole, a dále obdobná zařízení v zahraničí.
Co má být ale jinak než v minulosti, je možnost uplatnění slevy mezi více společně hospodařících domácností, které dané dítě vyživují. Maximální výše slevy se bude vázat na vyživované dítě, nikoli na poplatníka. Pokud si tedy slevu za umístění jednoho vyživovaného dítěte uplatní dva rodiče za dvě domácnosti, musí jimi uplatněné slevy dohromady dosahovat nejvýše hranice minimální mzdy pro daný rok (počet poplatníků, kteří slevu uplatňují = počet společně hospodařících domácností, ve kterých dítě žije).
Změna má za cíl reflektovat situace, kdy je dítě v péči obou rodičů, kteří však spolu nežijí ve společně hospodařící domácnosti. V těchto případech je obvyklé, že náklady na umístění dítěte v předškolním zařízení vznikají oběma rodičům a nelze spravedlivě požadovat, aby slevu mohl uplatnit pouze jeden z nich, zároveň však není odůvodněné, aby se na každého z takových rodičů vztahoval celý maximální limit slevy za umístění dítěte, tedy v úhrnu by na jedno dítě mohly být uplatněny slevy až ve výši dvojnásobku minimální mzdy,
vysvětluje novinku důvodová zpráva.
Poplatníci si mohou při dělení slevy rozdělit její výši na půl. Pokud se ale nepodílí na nákladech za umístění stejným dílem, mohou se písemně dohodnout na jiném způsobu výše slevy pro každého z nich.
Nárok na slevu se bude opět prokazovat potvrzením daného zařízení o částce vynaložené za umístění dítěte (bude na něm jméno dítěte, částka výdajů za období, datum zápisu zařízení do školského rejstříku, evidence poskytovatelů nebo datum vzniku živnostenského oprávnění).
Dále se ale bude dokládat i to, zda a v jaké výši slevu za umístění dítěte uplatňuje i jiný poplatník (typicky druhý rodič) a zda spolu uzavřeli písemnou dohodu o maximální výši slevy pro každého poplatníka při dělení nároku mezi více domácností (uvádí se jméno poplatníka, jméno dítěte, výše uplatněné slevy za umístění a přikládá se i dohoda poplatníků při dělení slevy). V případě OSVČ se bude potvrzení vystavovat pravděpodobně jako čestné prohlášení. Pokud je však další poplatník s nárokem na slevu zaměstnanec, kterému provádí roční zúčtování zaměstnavatel, vystaví potvrzení právě zaměstnavatel.
Daňoví nerezidenti, kteří budou chtít uplatnit školkovné, budou muset podat daňové přiznání.
Školkovné zrušila vláda Petra Fialy schválením tzv. konsolidačního balíčku, který vznikl za účelem ozdravení veřejných financí. Podle tehdejšího ministra financí Zbyňka Stanjury tento benefit stejně uplatňovaly hlavně středně- až vysokopříjmové skupiny obyvatel. Ty nízkopříjmové slevu nemohly využít pro nízký základ daně. Nová vláda znovuzavedení školkovného obhajuje s tím, že dojde k posílení finanční dostupnosti předškolních zařízení, hlavně pro rodiny s více dětmi a pro rodiny, které musí využívat nákladnější alternativní formy péče.
Sleva na studenta
Návrh, který do legislativy opět ukotvuje EET vrátí i daňovou slevu na studenta, která bude znovu činit 4020 Kč za rok. Nárok na ni budou mít poplatníci, kteří:
- se soustavně připravují na budoucí povolání (do dovršení věku 26 let),
- studují v prezenční formě doktorský studijní program, který poskytuje vysokoškolské vzdělání (do dovršení věku 28 let).
Nárok se bude prokazovat potvrzením o studiu vaší školy.
Slevu bude možné odečítat ve výši jedné dvanáctiny za každý měsíc, na jehož počátku splníte podmínky pro vznik nároku.
I tuto slevu zrušila předchozí vláda konsolidačním balíčkem s poukazem na to, že na slevu paradoxně dosáhnou jen studenti, kteří mají vyšší příjmy. Těm ostatním totiž (zhruba do výdělků 17 100 Kč měsíčně) zdanění eliminuje v plné míře sleva na poplatníka. Nová vláda ji obnovuje podle důvodové zprávy s cílem zmírnit finanční bariéru, která může bránit přístupu ke vzdělání, a současně motivovat studenty k legální pracovní aktivitě při studiu.
Školkovné i slevu na studenta bude možné odečíst poprvé u příjmů za rok 2027, tedy při zúčtování daní nebo podání daňového přiznání v roce 2028.
Daňová sleva na evidenci tržeb
S návratem EET se vrací opět i daňová sleva na EET. Protože má tato sleva na rozdíl od těch ostatních přímou vazbu na konkrétní druh příjmů (příjmy ze samostatné činnosti), navrhuje ji ministerstvo financí limitovat výší dílčího základu daně (DZD): Výše slevy na evidenci tržeb činí zpravidla 5000 Kč, nicméně je limitována výší kladného rozdílu mezi 15 % DZD ze samostatné činnosti a základní slevou na poplatníka,
uvádí důvodová zpráva.
Pokud tedy částka 15 % z DZD ze samostatné činnosti po snížení o slevu na poplatníka nedosáhne 5000 Kč, bude výše slevy na EET nižší. Pokud tato částka naopak přesáhne 5000 Kč, bude možné ji uplatnit ve výši 5000 Kč.
Na slevu na EET vznikne nárok těm, kteří:
- jsou poplatníky daně z příjmů fyzických osob s příjmy ze samostatné činnosti,
- mají povinnost evidence tržeb podle nového zákona o evidenci tržeb,
- evidenční povinnost dle tohoto zákona o EET alespoň jednou splnili, tj. skutečně zaevidovali alespoň jednu platbu, která je evidovanou tržbou a mají ji povinnost evidovat.
Slevu na evidenci tržeb může uplatnit každý poplatník, který splní uvedené podmínky. To znamená poplatníci, kteří budou evidovat tržby poprvé, ale i ti, kteří už tržby evidovali v minulosti. Proto i když je to sleva jednorázová, někteří poplatníci si jí budou odečítat už podruhé.
Slevu lze uplatnit v prvním zdaňovacím období, ve kterém poplatník podle nového zákona o EET poprvé zaevidoval tržbu, kterou má povinnost evidovat. Tímto prvním zdaňovacím obdobím přitom může být s ohledem na účinnost nového zákona nejdříve zdaňovací období započaté 1. ledna 2027,
vysvětlují autoři návrhu s tím, že pro její uplatnění je rozhodující okamžik první evidence tržby podle nového zákona o EET, bez ohledu na to, zda poplatník již někdy povinnost evidence tržeb plnil (dle zákona č. 112/2016 Sb.). Splní-li tedy poplatník povinnost evidence tržeb podle nového zákona o evidenci tržeb poprvé například ve zdaňovacím období roku 2028, bude moci slevu na evidenci tržeb uplatnit ve zdaňovacím období roku 2028
.
ČLÁNKY DO MAILU