Paušální daň by měla začít platit už od příštího roku, musí však projít legislativním procesem. Návrh zákona z dílny ministerstva financí počítá s tím, že by nahradila tři stávající odvody: daň z příjmů a odvody na sociálním a zdravotním pojištění.
Částka 5740 Kč je kalkulována pro rok 2021 a zahrnuje zdravotní pojistné ve výši 2514 Kč a daň z příjmů 100 Kč, která kompenzuje navýšení třetí komponenty, minimálního sociálního pojistného, o 15 %. To pro příští rok odpovídá výši 3126 Kč.
Spočítali jsme, za jakých okolností by se vám paušální daň vyplatila. Vzali jsme v úvahu roční příjmy z podnikání ve výši 400 tisíc Kč a 800 tisíc Kč. Poté jsme vypočítali daň z příjmu (při využití 40%, 60% a 80% výdajového paušálu) a roční výši pojistného na důchodovém a zdravotním pojištění.
Do výpočtu jsme zahrnuli variantu pro bezdětné a pro rodiče uplatňující slevu na jedno nebo dvě děti. V tabulkách dále uvádíme vypočítanou daň (případně daňový bonus), roční výši pojistného na důchodové pojištění a zdravotní pojištění. Daň a odvody jsme poté sečetli dohromady (daňový bonus odečetli) a vydělili dvanácti, aby se výsledek dal porovnat s navrhovanou výší paušální daně.
Počet dětí | Daň (minus znamená daňový bonus) | Pojistné na důchodové pojištění | Pojistné za rok zdravotní | Odvody + daň za rok celkem | Přepočteno na měsíce |
0 | 11 160 Kč | 35 040 Kč | 28 244 Kč | 74 444 Kč | 6 204 Kč |
1 | −4044 Kč | 35 040 Kč | 28 244 Kč | 59 240 Kč | 4 937 Kč |
2 | − 23 448 Kč | 35 040 Kč | 28 244 Kč | 39 836 Kč | 3 320 Kč |
Pro příjmy z podnikání ve výši 400 tisíc Kč ročně (průměrně 33 333 Kč měsíčně) a využití 40% výdajového paušálu by se jednotná daň 5740 Kč vyplatila v prvním případě pro osoby, které neuplatňují slevu na děti. Ve dvou dalších variantách je souhrn měsíčních odvodů nižší než zamýšlená jednotná daň.
Počet dětí | Daň (minus znamená daňový bonus) | Pojistné na důchodovém pojištění | Pojistné za rok zdravotní | Odvody + daň za rok celkem | Přepočteno na měsíce |
0 | 0 Kč | 30 528 Kč | 28 224 Kč | 58 752 Kč | 4896 Kč |
1 | − 15 204 Kč | 30 528 Kč | 28 224 Kč | 43 548 Kč | 3629 Kč |
2 | − 34 608 Kč | 30 528 Kč | 28 224 Kč | 24 144 Kč | 2012 Kč |
V případě ročních příjmů z podnikání 400 tisíc Kč a výdajového paušálu ve výši 60 % by se přechod na jednotnou daň nevyplatil ani v jednom z modelových příkladů. Bezdětní mají nulovou daň, rodiče uplatňující slevu na dítě pak získávají daňový bonus.
Počet dětí | Daň (minus znamená daňový bonus) | Pojistné pro na důchodovém pojištění | Pojistné za rok zdravotní | Odvody + daň za rok celkem | Přepočteno na měsíce |
0 | 0 Kč | 30 528 Kč | 28 224 Kč | 58 752 Kč | 4896 Kč |
1 | − 15 204 Kč | 30 528 Kč | 28 224 Kč | 43 548 Kč | 3629 Kč |
2 | − 34 608 Kč | 30 528 Kč | 28 224 Kč | 24 144 Kč | 2012 Kč |
Ani pro řemeslníky či zemědělce, kteří využívají 80% výdajové paušály, zřejmě jednotná daň nebude lákadlem. Stejně jako v předešlé variantě bezdětným vychází nulová daň, rodiče uplatňující slevu na děti získávají daňový bonus.
Počet dětí | Daň (minus znamená daňový bonus) | Pojistné na důchodovém pojištění | Pojistné za rok zdravotní | Odvody + daň za rok celkem | Přepočteno na měsíce |
0 | 47 160 Kč | 70 080 Kč | 32 400 Kč | 149 640 Kč | 12 470 Kč |
1 | 31 956 Kč | 70 080 Kč | 32 400 Kč | 134 436 Kč | 11 203 Kč |
2 | 12 552 Kč | 70 080 Kč | 32 400 Kč | 115 032 Kč | 9586 Kč |
Paušální daň 5740 Kč by se naopak vyplatila při ročním příjmu z podnikání 800 tisíc Kč a využití 40% výdajového paušálu. A to jak pro bezdětné, tak pro rodiče uplatňující slevu na jedno či dvě děti. Ve všech modelových případech je daň vyměřena.
Počet dětí | Daň (minus znamená daňový bonus) | Měsíční záloha na důchodovém pojištění | Pojistné za rok zdravotní | Odvody + daň za rok celkem | Přepočteno na měsíce |
0 | 23 160 Kč | 46 728 Kč | 28 224 Kč | 98 112 Kč | 8176 Kč |
1 | 7 956 Kč | 46 728 Kč | 28 224 Kč | 82 908 Kč | 6909 Kč |
2 | − 11 480 Kč | 46 728 Kč | 28 224 Kč | 63 472 Kč | 5290 Kč |
Jednotná daň vychází výhodněji také v porovnání v případě ročních příjmů z podnikání 800 tisíc Kč a 60% výdajovém paušálu, a to v prvních dvou případech. Pro rodiče uplatňující slevu na dvě děti už by se nevyplatila.
Počet dětí | Daň (minus je daňový bonus) | Pojistné na důchodovém pojištění | Pojistné za rok zdravotní | Odvody + daň za rok celkem | Přepočteno na měsíce |
0 | 0 | 30 528 Kč | 28 224 Kč | 58 752 Kč | 4896 Kč |
1 | − 15 204 Kč | 30 528 Kč | 28 224 Kč | 43 548 Kč | 3629 Kč |
2 | − 34 604 Kč | 30 528 Kč | 28 224 Kč | 24 148 Kč | 2012 Kč |
Pro řemeslníky či zemědělce využívající 80% zdanění se však situace opět obrací a jednotná daň by se jim při vyšších příjmech nevyplatila.
Kdy se vyplatí
Uvedené příklady ukazují, že jednotná daň by se vyplatila spíše v případě vyšších příjmů z podnikání v kombinaci s nižšími výdajovými paušály. Jednotná daň může také ušetřit čas s vyřizováním daní, případně náklady na daňového poradce. Ministerstvo financí také slibuje, že v případě jednotné daně odpadne potřeba kontrol z finančního úřadu, respektive že se zmenší na minimum. Bude tedy jen na vás, jaké všechny faktory budete brát v úvahu a jaké variantě dáte přednost.