Nejvíce ze své hrubé mzdy na všech povinných odvodech (daň z příjmů fyzických osob, sociální pojištění, zdravotní pojištění) do státní pokladny odvedou Belgičané. Naopak nejméně se hrubá mzda od čisté mzdy liší na výplatní pásce v Irsku. Základní nezdanitelná položka se liší od 119 euro v Mexiku po 10 840 euro v Norsku.
Nezdanitelné položky v Česku
V Česku se daňová povinnost vypočítává ze zdanitelná mzdy.
Dílčí základ daně – nezdanitelná část základu daně = zdanitelná mzda.
Zdanitelná mzda – daň = čistá mzda.
V Česku jsou všechny nezdanitelné částky základu daně vyjmenovány v § 15 zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů v platném znění. Mimo základní nezdanitelné položky na poplatníka (38 040 Kč) jsou v Česku pro rok 2005 další nezdanitelné položky:
- odpočet na manželku (ročně 21 720 Kč) – podmínkou je společná domácnost, vlastní příjem manželky nepřesáhl 38 040 Kč
- částečná invalidita vlastní (ročně 7 140 Kč) – podmínkou je částečný invalidní důchod, který je skutečně vyplácen (není pozastaven)
- plná invalidita vlastní (ročně 14 280 Kč) – podmínkou vlastní invalidní důchod
- držitel průkazu ZTP/P (ročně 50 040 Kč) – podmínkou vlastní průkaz ZTP/P
- odpočet studenta (ročně 11 400 Kč) – podmínkou soustavná příprava na budoucí povolání (vymezeno zákonem) a pouze do věku 26 let
Dále je možné odečíst odčitatelné položky od základu daně z příjmů:
- dary – minimálně 1 000 Kč nebo 2 % ze základu daně a maximálně 10 % základu daně
- úroky z úvěru na bydlení zaplacené ve zdaňovacím období až do výše 300 tis. Kč
- příspěvek na penzijní pojištění – ročně lze odečíst částku rovnající se výši příspěvků zaplacených na penzijní připojištění sníženou o 6 000 Kč, maximálně lze odečíst 12 000 Kč
- pojistné na soukromé životní pojištění – jedná se o investiční, kapitálové nebo důchodové pojištění, při kterém je zavedena legislativní zkratka „soukromé životní pojištění“, ročně lze maximálně odečíst částku 12 000 Kč
- odpočet členských příspěvků zaplacených odborové organizaci
Jak vidíme, pouze na odpočet základní nezdanitelné položky má nárok každý občan, u ostatních položek musí být splněny zákonné podmínky.
Od příštího roku dojde ke změně výpočtu čisté mzdy a daní z příjmů fyzických osob. Nezdanitelné částky budou nahrazeny slevami na dani, jaká již dnes platí v případě odpočtu na děti (za každé dítě 6 000 Kč z vypočtené daně, maximálně za šest dětí).
Vliv nezdanitelné položky na výši daně na Slovensku
Od 1. 1. 2004 je na Slovensku zavedena rovná daň. Daň z přidané hodnoty, daň z příjmů fyzických osob a daň z příjmů právnických osob mají jednu sazbu ve výši 19 %. Na uvedené reformě na Slovensku „vydělaly“ všechny příjmové skupiny obyvatelstva. Nejvíce potom vícečlenné rodiny (díky daňovým bonusům na děti) a občané s vysoce nadprůměrnými příjmy.
Občan s podprůměrným měsíčním příjmem ve výši 11 000 SK (jehož celý příjem byl v roce 2003 zdaněn 10 % sazbou daně z příjmů) má čistou mzdou za celý rok o 1 832 SK vyšší po zavedení rovné daně ve výši 19 %. Je to způsobeno především zavedením vyšší základní nezdanitelné položky na poplatníka (87 936 SK). Správné nastavení výše základní nezdanitelné položky tak hraje na Slovensku při výpočtu daňové povinnosti velice důležitou roli.
Je rovná daň skutečně tak výhodná? Čtěte v polemice na téma „Rovná daň“:
- Markéta Šichtařová: Co přinese vládní snížení daní
- Petr Gola: Rovná daň: Slovenská praxe
- Pavel Kohout: Rovná daň: Teoretický základ pro snížení daní
- Michael Kroh: Rovná daň: iluze a realita
Rozdíly jsou obrovské
Pro lepší porovnání výše nezdanitelné položky v jednotlivých zemích jsme si vyjádřili nezdanitelnou položku v procentech k průměrné roční mzdě v zemi. Při tomto porovnání vidíme značné rozdíly mezi jednotlivými zeměmi: v Portugalsku činí výše základní odpočitatelné položky na poplatníka pouze 2,57 % k průměrné mzdě, zatímco na Slovensku téměř 50 %.
Relativně nízká základní odpočitatelná položka je mimo Portugalska také v Mexiku, Kanadě, Švédsku, Rakousku, Irsku a Nizozemí. Naopak poměrně vysoká je základní odpočitatelná položka v Itálii, Norsku, USA a Velké Británii.
Země | Základní nezdanitelná položka (v domácí měně) | Základní nezdanitelná položka (v euro) | Základní nezdanitelná položka (v % k průměrné roční mzdě) |
---|---|---|---|
Portugalsko | 223 euro | 223 | 2.57 |
Mexiko | 2 036 peso | 119 | 3.25 |
Kanada | 1 304 dolarů | 810 | 3.27 |
Švédsko | 11 600 korun | 1 283 | 4.68 |
Rakousko | 1 264 euro | 1 264 | 5.18 |
Irsko | 1 580 euro | 1 580 | 5.87 |
Nizozemí | 1 894 euro | 1 894 | 5.96 |
Dánsko | 37 600 korun | 4 902 | 11.87 |
Island | 339 846 korun | 4 144 | 12.50 |
Belgie | 5 780 euro | 5 780 | 17.40 |
Česko | 38 040 korun | 1 307 | 18.29 |
Španělsko | 3 400 euro | 3 400 | 20.03 |
Velká Británie | 4 895 liber | 6 895 | 24.14 |
USA | 8 200 dolarů | 6 508 | 24.50 |
Norsko | 91 600 korun | 10 840 | 29.81 |
Itálie | 7 500 euro | 7 500 | 33.90 |
Slovensko | 87 936 korun | 2 144 | 47.53 |
Pramen: OECD: Statistics – Taxation: PART I. Taxation of Wage Income (2005)