Velmi nízké daně platí společnosti v Irsku, které nabízí nejlepší podnikatelské podmínky. Výkonnost této malinké země ve všech ukazatelích zůstává nadprůměrná. Děje se tak především politikou poskytování výhodných daňových režimů – Irsko přitahuje svou daňovou politikou na své území zisky z jiných evropských zemí. Současně investorům nabízí kvalifikovanou pracovní sílu a rozvinutý sektor služeb. V posledních letech také došlo k modernizaci infrastruktury a zahraniční investoři získávají řadu daňových úlev a grantů.
Sazba daně se liší stát od státu
Výše zdanění právnických osob se v Evropské unii výrazně liší a její výše zrcadlí ekonomickou a hospodářskou orientaci příslušné země. Proto dochází ke stěhování investic a podnikání do zemí, kde je pro podnikatele daňové zatížení výhodnější.
Rozdíly v konstrukci a zásadách přímých daní jsou v současné době skrytou formou státních podpor jednotlivých členských států. Výše daňové sazby tedy nadále významně ovlivňuje výběr sídla společnosti.
Kromě sazby daně je důležité, které náklady jsou daňově odpočitatelné – z jaké částky se daň bude počítat. Podívejme se stručně na všechny členské země Evropské unie.
Původní evropská patnáctka
Belgie
Základní sazba daně z příjmů právnických osob je 34 %. Malé a střední podniky, které zdaňují zisk do 322 500 euro, platí od roku 2003 nižší daň – 25 %. Z celkového počtu podniků (295 tisíc) je malých a středních podniků 185 tisíc.
Dánsko
Základní sazba daně z příjmů právnických osob je 30 %. V posledních letech došlo ke snížení. V Dánsku je nulová daň na dividendy vyplácené zahraniční mateřské společnosti. Díky tomuto opatření bylo v Dánsku založeno přes 1000 společností. Náklady na výzkum a rozvoj mohou být odečteny v roce svého vzniku nebo amortizovány po dobu pěti let.
Finsko
Základní sazba daně z příjmů právnických osob je 30 %. Za právnické osoby jsou ve Finsku považovány akciové společnosti, společnosti s ručením omezeným, spolky, družstva i různé komory.
Francie
Základní sazba daně z příjmů právnických osob je 33,33 %. Ve Francii však existuje i snížená sazba daně ve výši 15 %. Mohou ji uplatňovat společnosti s maximálním obratem 7,63 mil. euro a s nejméně 75 % akciového kapitálu ve vlastnictví fyzických osob.
Irsko
Základní sazba daně z příjmů právnických osob činí 12,5 %. V některých stanovených případech mohou firmy platit ještě nižší daň – 10 % (pro firmy podnikající v některých podporovaných regionech).
Itálie
Základní sazba daně z příjmů právnických osob činí 33 %.
Lucembursko
Základní sazba daně z příjmů právnických osob činí 22,88 %.
Německo
Základní sazba daně z příjmů právnických osob činí 25 %. Právnickými osobami jsou v Německu zejména kapitálové společnosti. V Německu nejsou osobní společnosti jako komanditní a veřejné obchodní společnosti právnickými osobami, jak je tomu v ČR.
Nizozemí
Základní sazba daně z příjmů právnických osob je 35 %, zisk do 22 689 euro je však zdaněn sazbou ve výši 30 %.
Portugalsko
Základní sazba daně z příjmů právnických osob je 25 %, během příštích let se však plánuje její snížení na 20 %. Firmy sídlící v Portugalsku využívají široké investiční pobídky. Tyto daňové rezervy pro investice dovolují 20% slevu z částky, která byla vložena do fixního kapitálu nebo do investic určených pro výzkum a vývoj.
Rakousko
Základní sazba daně z příjmů právnických osob je 34 %. Plánuje se její snížení na 31 %. Za právnické osoby jsou v Rakousku považovány akciové společnosti, společnosti s ručením omezeným, spolky, družstva i různé komory.
Řecko
Základní sazba daně z příjmů právnických osob činí 30 %. Platební morálka při odvodu daní je v Řecku z původních patnácti členských zemí jedna z nejhorších.
Španělsko
Základní sazba daně z příjmů právnických osob činí 35 %. Existuje ovšem několik výjimek a podporované společnosti mohou platit nižší daň. Ve Španělsku lze do nákladů zahrnout většinu položek, takže výsledný daňový základ je poměrně nízký.
Švédsko
Základní sazba daně z příjmů právnických osob je ve Švédsku 28 %. Za právnické osoby jsou ve Švédsku považovány akciové společnosti, společnosti s ručením omezeným, spolky, družstva i různé komory.
Velké Británie
Základní sazba daně z příjmů právnických osob je ve výši 30 %. Malé firmy mohou ovšem platit nižší daň ve výši 20 %, a to v případě, že jejich zisk je nižší než 300 tisíc GBP.
Nové členské země
Česká republika
V České republice činí základní sazba daně z příjmů právnických osob 28 %, v příštím roce by měla klesnout na 26 % a v roce 2006 na 24 %.
Estonsko
Základní sazba daně z příjmů právnických osob je ve výši 26 %. Daňová politika je součástí strategie připravit co nejlepší podmínky pro zahraniční investory.
Kypr
Základní sazba daně z příjmů právnických osob je na Kypru nejnižší ze všech členských zemí – 10 %. Offshore společnosti (výjimka pro offshore společnosti platí do konce roku 2005) platí dokonce pouze 4,25 %. Polostátní organizace naopak platí daň vyšší – 25 %.
Litva
Základní sazba daně z příjmů právnických osob 29 %. Společnosti, které se zabývají zemědělskou výrobou, nevýdělečné organizace, malé podniky, firmy se zahraničním kapitálem a podniky, zaměstnávající handicapované zaměstnance, mají právo na snížení daní.
Lotyšsko
Základní sazba daně z příjmů právnických osob je 15 %. Snížené daňové sazby jsou uplatňovány ve speciálních ekonomických zónách v Liepáje a Rezekne. Důvodem jejich zřízení je přilákání investic a podpora rozvoje těchto regionů.
Maďarsko
Základní sazba daně z příjmů právnických osob je 18 %.
Malta
Základní sazba daně z příjmů právnických osob je 20 %, existuje však poměrně hodně výjimek pro placení nižší sazby daně.
Polsko
Základní sazba daně z příjmů právnických osob je ve výši 27 %, plánuje se však její snížení na 19 %.
Slovensko
Základní sazba daně z příjmů právnických osob činí 19 %. V posledních letech došlo k jejímu postupnému snižování. Slovensko se tak díky nízké sazbě daně stává oblíbenou zemí pro zahraniční investory.
Slovinsko
Základní sazba daně z příjmů právnických osob činí 25 %.
Pramen: Eurostat „Struktur der Steuersysteme in der Europäischen Union“, 277 Seiten, ISBN 92–894–5149–1 a OECD Corporation Tax Tables (2003)