Daň z příjmů a povinné odvody na sociální a zdravotní pojištění je povinné platit a každému zaměstnanci jsou tyto položky „sraženy“ ze mzdy a odvedeny příslušným institucím. S těmito srážkami ze mzdy se jako zaměstnanci musíme smířit, nicméně můžeme ovlivnit svoji čistou mzdu tím, že budeme využívat veškeré dostupné slevy na dani, na které máme nárok.
Čerpání slev na dani je možné využít pouze za splnění všech podmínek uvedených v zákoně o daních z příjmů (§ 35ba a následující). My si uvedeme nejčastější slevy včetně základních podmínek, které je nutné splnit k jejich uplatnění. Všechny slevy na dani včetně jejich výše najdete v přehledu slev.
Sleva na poplatníka
Jedná se o slevu, kterou může uplatnit úplně každý poplatník daně z příjmů. Výše této slevy činí 24 840 Kč/rok (resp. 2070 Kč/měsíc).
Sleva na děti (daňový bonus)
V roce 2018 činí sleva na první vyživované dítě 15 204 Kč/rok (resp. 1267 Kč/měsíc), na druhé dítě 19 404 Kč/rok (resp. 1617 Kč/měsíc) a na každé další dítě 24 204 Kč/rok (resp. 2017 Kč/měsíc). Tuto slevu/bonus lze uplatnit na dítě žijící ve společné domácnosti, které je nezletilé (až do ukončení povinné školní docházky) nebo do dovršení 26 let dítěte, které se soustavně připravuje na budoucí povolání.
Sleva na manžela/ku
Slevu ve výši 24 840 Kč/rok může uplatnit poplatník žijící ve společné domácnosti s manželem (manželkou), který nemá vlastní příjmy přesahující za zdaňovací období částku 68 000 Kč. Do tohoto příjmu se nezapočítává například rodičovský příspěvek, dávky sociální péče, dávky v hmotné nouzi apod.
Sleva na studenta
Sleva na studenta činí 4020 Kč/rok (resp. 335 Kč/měsíc) a může ji uplatnit poplatník, který studuje na státem uznané škole až do dovršení věku 26 let, v případě doktorského studia je limit až 28 let.
Sleva na invaliditu
Základní sleva na invaliditu I. a II. stupně činí 2520 Kč/rok (resp. 210 Kč/měsíc). Nárok na slevu na invaliditu se uplatní předložením výměru o přiznání důchodu. Sleva na invaliditu III. stupně je dvojnásobná – 5040 Kč/rok.
Některé slevy nelze uplatnit v rámci měsíční mzdy, avšak až po ukončení kalendářního roku v rámci ročního zúčtování daně z příjmu, je tomu tak například u slevy na manžela/ku. Ta je podmíněna tím, že v daném roce příjem manžela (manželky) nepřevýší hranici 68 000 Kč, což je poplatníkovi známo až po ukončení roku.
Porovnání při uplatnění slev
Pro porovnání v tabulce níže jsou uvedeny různé výše hrubé mzdy, které jsou přepočítány na čistou mzdu, přičemž jsou zde nastíněny různé varianty uplatnění slev na dani s dopady na čistou mzdu. Jelikož slevu na poplatníka může využít každý, je zahrnuta ve všech variantách výpočtů. Pokud například máme hrubou mzdu 15 000 Kč a současně uplatňujeme slevu na poplatníka a slevu na jedno dítě, činí výše čisté mzdy 13 672 Kč.
| Hrubá mzda | Čistá mzda | |||||||
| Základní čistá mzda | Sleva na studenta | 1 dítě | 2 děti | 3 děti | Sleva na studenta + 1 dítě | Invalidita I. a II. stupně | Invalidita I. a II. stupně + 2 děti | |
| 15 000 Kč | 12 405 Kč | 12 740 Kč | 13 672 Kč | 15 289 Kč | 17 306 Kč | 14 007 Kč | 12 615 Kč | 15 499 Kč |
| 17 500 Kč | 14 119 Kč | 14 454 Kč | 15 386 Kč | 17 003 Kč | 19 020 Kč | 15 721 Kč | 14 329 Kč | 17 213 Kč |
| 20 000 Kč | 15 850 Kč | 16 185 Kč | 17 117 Kč | 18 734 Kč | 20 751 Kč | 17 452 Kč | 16 060 Kč | 18 944 Kč |
| 22 500 Kč | 17 564 Kč | 17 899 Kč | 18 831 Kč | 20 448 Kč | 22 465 Kč | 19 166 Kč | 17 774 Kč | 20 658 Kč |
| 25 000 Kč | 19 295 Kč | 19 630 Kč | 20 562 Kč | 22 179 Kč | 24 196 Kč | 20 897 Kč | 19 505 Kč | 22 389 Kč |
| 27 500 Kč | 21 009 Kč | 21 344 Kč | 22 276 Kč | 23 893 Kč | 25 910 Kč | 22 611 Kč | 21 219 Kč | 24 103 Kč |
| 30 000 Kč | 22 740 Kč | 23 075 Kč | 24 007 Kč | 25 624 Kč | 27 641 Kč | 24 342 Kč | 22 950 Kč | 25 834 Kč |
| 32 500 Kč | 24 454 Kč | 24 789 Kč | 25 721 Kč | 27 338 Kč | 29 355 Kč | 26 056 Kč | 24 664 Kč | 27 548 Kč |
| 35 000 Kč | 26 185 Kč | 26 520 Kč | 27 452 Kč | 29 069 Kč | 31 086 Kč | 27 787 Kč | 26 395 Kč | 29 279 Kč |
| 37 500 Kč | 27 899 Kč | 28 234 Kč | 29 166 Kč | 30 783 Kč | 32 800 Kč | 29 501 Kč | 28 109 Kč | 30 993 Kč |
| 40 000 Kč | 29 630 Kč | 29 965 Kč | 30 897 Kč | 32 514 Kč | 34 531 Kč | 31 232 Kč | 29 840 Kč | 32 724 Kč |
| 42 500 Kč | 31 344 Kč | 31 679 Kč | 32 611 Kč | 34 228 Kč | 36 245 Kč | 32 946 Kč | 31 554 Kč | 34 438 Kč |
| 45 000 Kč | 33 075 Kč | 33 410 Kč | 34 342 Kč | 35 959 Kč | 37 976 Kč | 34 677 Kč | 33 285 Kč | 36 169 Kč |
| 47 500 Kč | 34 789 Kč | 35 124 Kč | 36 056 Kč | 37 673 Kč | 39 690 Kč | 36 391 Kč | 34 999 Kč | 37 883 Kč |
| 50 000 Kč | 36 520 Kč | 36 855 Kč | 37 787 Kč | 39 404 Kč | 41 421 Kč | 38 122 Kč | 36 730 Kč | 39 614 Kč |
Jak je patrné z tabulky, v některých případech může čistá mzda dokonce převýšit výši hrubé mzdy. To je zapříčiněné především slevou na děti (resp. daňovým bonusem), která může převýšit vlastní daň a v důsledku toho nezaplatíme nic na dani a ještě nám stát přidá peníze na výplatě.
Závěrem lze doporučit opravdu využívat všechny dostupné slevy na dani, díky kterým bude zaměstnanec odvádět méně peněz na dani z příjmů a obdrží tak na svůj bankovní účet vyšší čistou mzdu.
