Podnikatelé i zaměstnanci si mohou snížit základ daně o tzv. nezdanitelné části. Na rozdíl od daňových slev mají menší efekt, protože se o ně nesnižuje přímo daň, ale základ daně, ze kterého se daň teprve stanovuje.
Jak snížit základ daně
Položky, které si můžete od základu daně odečíst, upravuje § 15 zákona o daních z příjmů (ZDP) a § 15a, §15b a § 15c.
Odečitatelné položky je možné uplatnit pouze jednorázově a až po skončení roku. Zaměstnanci je uplatňují nejčastěji při ročním zúčtování daní, které provádí zaměstnavatel (mají-li u něj podepsané prohlášení k dani) a nejpozději do letošního 16. února ho o toto zúčtování požádali (a do stejného data dodali i všechny poklady).
Podnikatelé si snižují základ daně o nezdanitelné části při podání daňového přiznání.
Nezdanitelné části základu daně
Dary
Darují-li manželé ze společného majetku, odečte si položku jen jeden z nich, nebo oba, ale pouze poměrnou částí.
Dary, které dnes spadají pod kolonku bezúplatných plnění, jsou nejčastěji finanční povahy. Od základu daně si ale můžete odečíst i dar v podobě služby, věci, nebo dokonce nemovitosti, pokud je možné stanovit její hodnotu. Pokud ne, měli byste při oceňování postupovat dle zákona o oceňování majetku.
Fyzické osoby si od základu daně mohou dar odečíst, pokud jeho celková souhrnná hodnota dosahuje minimálně 1000 Kč nebo je vyšší než 2 % základu daně. Obecně je možné odečítat maximálně 15 % základu daně.
I nadále však zůstává v platnosti výjimka, která navyšuje možný odpočet na 30 % základu daně. Opatření má kořeny už v době koronavirové pandemie, poté zůstalo v platnosti kvůli válce na Ukrajině a nyní ho prodloužila novela Lex Ukrajina, kterou podepsal prezident a čeká na zveřejnění ve Sbírce. Stále je tedy možné zahrnovat do tohoto odpočtu i dary na podporu napadené Ukrajiny podle pravidel platných pro rok 2023. Vyšší limit ale platí pro všechny dary, které zákon připouští odečítat od základu daně.
Daňový základ snížíte také za bezpříspěvkové dárcovství krve, plazmy, krevních destiček, kmenových buněk, kostní dřeně nebo rovnou orgánu. Za jeden odběr je možné odečíst 3000 Kč. Darujete-li orgán, kmenové buňky či kostní dřeň, zvyšuje se odečitatelná položka na 20 000 Kč.
Každý dar musíte prokázat potvrzením od příjemce. Doklad musí obsahovat informaci o tom, kdo je příjemcem daru, v jaké hodnotě byl dar poskytnut, co bylo jeho předmět, na jaký účel byl poskytnut a kdy.
V případě daru krve a jejích složek pak od daného zdravotnického centra, které odběr provedlo, dále od transplantačního centra, pokud se jednalo o darování orgánu, nebo od registru dárců kostní dřeně v ostatních případech.
Podporované produkty zajištění na stáří
Ještě více než nezdanitelné části vám mohou snížit daň daňové slevy, které se odečítají přímo od vypočtené daně.
Podporované produkty zajištění na stáří
Od základu daně je možné odečíst také platby na finanční produkty, které stát podporuje pro účely zabezpečení na stáří, a to do celkového limitu 48 tis. Kč za rok.
Odečítat si můžete platby na penzijního připojištění a doplňkové penzijní spoření ze třetího pilíře. V tomto případě ale platí, že je odečitatelná jen část měsíčního příspěvku, která převyšuje částku, od které náleží nejvyšší státní příspěvek. Pokud tedy neplatíte měsíčně více než minimum, za které už máte nárok na nejvyšší možný státní příspěvek, neodečtete si nic. Výjimkou jsou důchodci. Ti už nemají nárok na státní příspěvek, proto si mohou tím pádem odečítat platby bez omezení.
Dále je možné (už bez omezení, ale do celkového limitu 48 tis. Kč za rok) odečítat od základu daně také platby na:
- soukromé životní pojištění (kromě čistě úrazového),
- dlouhodobý investiční produkt (finanční produkty, jejichž prostřednictvím je možné spořit či investovat na důchod),
- pojištění dlouhodobé péče (sjednává se pro krytí rizika, že se o sebe ve stáří nebudete schopni vy nebo váš blízký kvůli nepříznivému zdravotnímu stavu postarat a daňové je odečitatelný v případě, že kryje stupeň závislosti III nebo IV.
Abyste si mohli platby na všechny tyto zmíněné produkty od základu daně odečítat, musí smlouva plnit zákonné podmínky z § 15a a § 15b (např. výběr až v 60 letech, platnost smlouvy aspoň na 120 měsíců, resp. 60 měsíců při sjednání do konce roku 2023 apod.).
Svůj nárok na tento odpočet prokážete potvrzením od poskytovatele daného finančního produktu. Obsahovat musí celkovou částku, kterou je možné uplatnit.
Řešíte daně? Při výpočtu vám pomůže naše daňová kalkulačka. Abyste pak měli výpočet kam zapsat, stáhněte si formuláře daňového přiznání, které obsahují i přehledy pro zdravotní pojišťovnu a správu sociálního zabezpečení.
Založíte si dlouhodobý investiční produkt (DIP)?
Úroky z úvěru na bydlení
Od základu daně si můžete odečíst i zaplacené úroky z úvěru na bydlení (týká se úvěrů ze stavebního spoření a hypoték). Podstatné je, aby šly peníze na tzv. bytovou potřebu vlastní (musíte být tedy vlastník), v některých případech i bytovou potřebu druhého z manželů, vašich dětí nebo vašich rodičů či prarodičů (obou z manželů). Podmínkou je, aby nemovitost byla používána k trvalému bydlení, a ne např. k rekreaci nebo nájmu.
Pokud je účastníkem smlouvy více osob, uplatní si odpočet buď jeden z vás, nebo všichni, ale pak jedině rovným dílem.
Při placení úroků jen po část roku nesmí uplatňovaná částka překročit jednu dvanáctinu maximální roční částky za každý měsíc placení úroků.
Maximální limit za zaplacené úroky (pozor, úroky, nikoli jistinu) se v minulosti změnil. U úvěru pro bytovou potřebu obstaranou po 1. lednu 2021 je možné odečíst nejvíce 150 000 Kč za rok. U úvěru, kde byla bytová potřeba obstarána před tímto datem, stále platí limit 300 000 Kč. (Rozhodující je datum obstarání bytové potřeby, ne uzavření úvěrové smlouvy).
Pozor si musíte dávat v případě, že byste starý úvěr chtěli navýšit. Pokud bude situace řešena dodatkem k původní smlouvě s tím, že financuje bytovou potřebu vzniklou od ledna 2021 dál, sníží se vám limit na 150 tis. Kč.
Co znamená obstarání bytové potřeby? Psali jsme o tom v článku Jak se nepřipravit o osvobození příjmů z prodeje nemovitosti.
Splácíte-li úvěr za nákup pozemku, na kterém jste plánovali do čtyř let stavět, musíte do této doby stavbu zahájit. Jinak nárok na odpočet zaniká a vy musíte již uplatněné částky dodanit.
Nárok na odpočet prokazujete potvrzením od banky či stavební spořitelny.
Úroky už si příště odečtou i družstevníci
Nárok na odečtení úroků od letošního roku získali i družstevníci, kteří pořídili družstevní byt a úvěrem (od stavební spořitelny či banky) financují svůj družstevní podíl.
Odpočet si budou moci poprvé uplatnit za letošní rok, takže ho reálně využijí až v roce 2027 (zaměstnanci při zúčtování daní, podnikatelé při podání daňového přiznání za letošní rok).
Roční limit odpočtu je 150 tisíc Kč celkem na jednu společně hospodařící domácnost.
ČLÁNKY DO MAILU