Pracujete na dohodu o provedení práce? Nebo jste vyhráli v loterii? V obou případech se bude vašich příjmů týkat srážková daň se sazbou 15 procent. Tuto daň odvádí finančnímu úřadu ten, kdo odměnu vyplácí.
Srážková daň se řadí mezi tzv. zvláštní sazby daně. Jak napovídá její název, srážková daň se vybírá srážkou přímo u zdroje příjmu. Tuto daň vybírá plátce daně z příjmů od poplatníka a odevzdává ji následně finančnímu úřadu. Plátce daně je povinen sraženou daň odvést do konce kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém byl povinen provést srážku.
Klasickým příkladem je srážková daň ve vztahu zaměstnavatele a zaměstnance pracujícího na DPP nebo DPČ. Zaměstnavatel je zde plátcem daně, tedy tím, kdo vybírá daň od příjemce odměny (zaměstnance). Zaměstnanec poté dostává čistý příjem snížený o 15% sazbu daně a nemusí se o nic víc starat. Velice často se také platí srážková daň z dividend nebo srážková daň z úroků.
Srážková daň může být použita na příjmy fyzických i právnických osob. Podle § 36 zákona č. 586/1992, o daních z příjmů, se vztahuje na určité případy vypsané níže.
Nejčastější situací, kdy se setkáte se srážkovou daní, je práce mimo hlavní pracovní poměr (HPP). To znamená, že srážkovou daň se sazbou 15 procent jako brigádník platíte v následujících případech:
U DPP zároveň nesmíte mít se zaměstnavatelem podepsané Prohlášení poplatníka daně (růžový formulář). Pokud tyto podmínky splníte, můžete si srážkovou daň poté zahrnout do daňového přiznání (a získat ji za určitých okolností zpět).
Zákon o daních z příjmů hovoří také o příjmech z jiných činností, na které se vztahuje 15procentní srážková daň. Jde například o:
Pak existují ještě některé specifické případy, u kterých se počítá s jinou sazbou srážkové daně:
Plátce daně se musí ke srážkové dani nejprve řádně přihlásit. V Přihlášce k registraci pro fyzické nebo právnické osoby zaškrtne srážkovou daň, vyplní sazbu a datum začátku danění.
Každý, kdo svým zaměstnancům vyplácí příjmy v režimu srážkové daně, musí podávat Vyúčtování srážkové daně. Vyúčtování musí podávat odděleně za daně vybrané srážkou poplatníkům, kteří jsou fyzickými osobami, a za daně vybrané srážkou poplatníkům, kteří jsou právnickými osobami. Pokud tedy zaměstnává naráz fyzické i právnické osoby, musí v takovém případě podat vyúčtování dvě.
Termín pro podání Vyúčtování daně vybírané srážkou je vždy do konce března za uplynulý rok. Za rok 2023 to je 2. dubna 2024.
Pokud si přivyděláváte na DPP, můžete v některých případech získat strhnutou srážkovou daň z odměny zpět. Jde o případy, kdy je roční daňový základ dostatečně nízký. Musíte si ovšem sami podat daňové přiznání, ve kterém uplatníte základní slevu na poplatníka. Vypočtenou srážkovou daň pak dostanete zpět. Toto se týká například studentů nebo důchodců, kteří pracují na DPP několik měsíců či týdnů v roce.