Výdajové paušály v daňovém přiznání: jak na ně?

Výdajové paušály šetří podnikatelům nejen čas, ale i peníze. Který z nich uplatnit a jaká omezení přináší?

Paušální výdaje představují pro drtivou část OSVČ velice efektivní nástroj, který nám umožní ušetřit si desítky hodin, které bychom jinak museli strávit vedením nudné podrobné daňové evidence.

Při výdajových paušálech je jen nutné vést veškeré peněžní i nepeněžní příjmy, které jsme obdrželi za celý kalendářní rok. Společně s tím musíme také uchovávat pohledávky, ke kterým je nutné mít doklady a archivovat je. Pokud jste však plátce DPH, budete muset uschovávat veškeré doklady.

Spočítejte si

Daňové přiznání pro rok 2014

Jak na daň z příjmu? Máme pro vás kompletního daňového průvodce.

Jaké jsou výdajové paušály?

Jednotlivé výdajové paušály najdete v následující tabulce:

Výdajové paušály pro rok 2014 a 2015 a jejich zastropování
OSVČ Pro rok 2014 a 2015 Maximální částka výdajů v Kč
Osoby podnikající v zemědělství 80% 1 600 000 (pro rok 2015)
Osoby s příjmy z řemeslných živností 80% 1 600 000 (pro rok 2015)
Ostatní živnostníci 60% 1 200 000 (pro rok 2015
Ostatní (nezávislá povolání, znalci, tlumočníci, autoři) 40% 800 000 (pro rok 2014)
Osoby s příjmy z pronájmu 30% 600 000 (pro rok 2014)

V případě, že máte příjmy z podnikání a jiné výdělečné činnosti, u kterých platí různá procenta výdajů, pak každý z těchto výdajů evidujeme zvlášť. Zatímco paušály můžete kombinovat, nelze je kombinovat se skutečnými náklady. Paušál tedy můžeme uplatnit buď u všech příjmů nebo u žádných. Pokud například podnikáte v oblasti marketingu a zároveň provozujete e-shop s živností na velkoobchod maloobchod, pak nebudete moci u jednoho příjmu uplatnit výdajový paušál a u druhého reálné výdaje. Pokud přecházíte z paušálních výdajů na skutečné či naopak, čtěte článek Jak na přechod z paušálních výdajů na skutečné výdaje?

Kam jsem zařazen?

I přes definici v zákoně ohledně výdajových paušálů nejspíše bude řada lidí tápat, jaké výdajové paušály můžou či nemůžou užívat.

Zatímco u 80% výdajových paušálů je situace jasnější, problém můžou mít osoby, které nevědí, zdali mají nárok na 40% či 60% výdajový paušál. Do 60% výdajového paušálu zařídíme především osoby, které podnikají na základě živnostenského zákona – patří sem živnosti vázané, koncesované či volné. Může se například jednat o podnikání v oblasti velkoobchod a maloobchod, ubytovací služby, reklamní činnost a marketing, fotografické služby i služby poskytované pro zemědělství a lesnictví (například dřevorubec).

Pokud podnikáte na základě jiného zákona než živnostenského, pak si budete moci uplatnit výdaje jen ve výši 40 %. Příkladem můžou být například pojišťovací agenti, kteří 40% paušál uplatňují. U těch to ale zas tak jednoduché být nemusí: zatímco zprostředkování investic či pojištění se řadí do příjmů z jiného podnikání a uplatňuje se zde 40% výdajový paušál, u zprostředkování hypotečních úvěrů si poradci můžou uplatnit paušál 60%.

Pokud máte nějakou nemovitost a pronajímáte ji, pak můžete uplatnit výdajový paušál jen ve výši 30 %. Tyto příjmy se vyplňují ve druhé příloze daňového přiznání. Podrobněji se tématem zabýváme v článku Jak na daně z pronájmu? (MODELOVÝ PŘÍKLAD). Na serveru Měšec.cz najdete modelový příklad i na téma danění cenných papírů: Jak na daně z cenných papírů? (MODELOVÝ PŘÍKLAD)

Výdajové paušály v hledáčku ministrů financí

Výdajové paušály jsou však v posledních letech terčem ministrů financí. Bývalý ministr Miroslav Kalousek uvažoval o výrazném snížení výdajových paušálů, nakonec došlo k zastropování 30% a 40% výdajových paušálů. Čtěte více: Zabíjíte podnikání, říkají živnostníci na adresu ministra financí

Současný ministr financí Andrej Babiš uvažoval o snížení výdajových paušálů také, nakonec došlo ke zastropování zbývajících 60% a 80% paušálů.

Výdajové paušály můžou být velmi výhodné pro osoby, které se nacházejí ve švarcsystému a reálně tak nemají téměř žádné náklady (pracují například nástroji zaměstnavatele) a uplatňují si 60% výdajový paušál. Výpověď jednoho podnikatele ve švarcsystému si přečtěte v článku Naštvaný živnostník: Švarcsystém mi dává svobodu, stát potíráním přijde o peníze

Jaké slevy neuplatníte s paušály?

Pokud budete chtít výdajové paušály uplatnit, pak to může mít i několik nevýhod. Neuplatníte totiž následující slevy na dani:

  • Sleva na manželku: V případě, že máte manželku, která si vydělá méně než 68 000 Kč (počítá se zde hrubá, nikoliv superhrubá mzda, rodičovský příspěvek se také do limitu nepočítá) pak nebudete moci uplatnit slevu na manželku ve výši 24 840 Kč. 1*
  • Daňové zvýhodnění na děti: Nejvíce vás bude bolet nemožnost uplatnit si slevu na děti, která na jedno dítě dosahuje 13 404 Kč za rok, na druhé dítě 15 804 Kč za rok a na třetí a každé další dítě 17 004 Kč za rok. Daňová sleva na děti je jediná, která umožňuje dosáhnutí daňových bonusů, respektive situace, kdy vám stát vrací peníze na daních. 1*2*

1* - Výjimku tvoří jen zaměstnaná OSVČ, která má součet základů daně s využitím paušálů nižší než 50 % z celkového základu daně. 

2* – Pokud jste OSVČ a uplatňujete výdajové paušály, zatímco vaše žena je zaměstnána, pak si ona může uplatnit slevu na děti, tuto slevu totiž může uplatnit jen jeden z manželů. Jako poplatník však budete muset prokázat nárok na slevu potvrzením, že daňové zvýhodnění neuplatňujete. 

Tip: Veškeré slevy, které můžete uplatnit, najdete v článku Jak ušetřit na daních? Získejte slevy a uplatněte odpočty

Dejte si také pozor na zastropované 40% a 30% výdajové paušály. Při 40% výdajovém paušálu jsou maximální výdaje 800 000 Kč. Při 30% výdajovém paušálu jsou maximální výdaje 600 000 Kč. Čím vyšší příjmy než 2 mil. Kč, tím se tedy efektivně snižuje skutečná sazba paušálu. Pro vysoké příjmy se tak stává paušál nevýhodný. Pokud vaše příjmy přesahují 2 mil. Kč a uplatňujete 30% nebo 40 % výdajové paušály, pak musíte zvážit podle vaší situace, zdali se vám vyplatí vést daňovou evidenci. V roce 2015 také dochází k zastropování zbylých 60% a 80 % výdajových paušálů, celkově budete moci vydělat 2 mil. Kč. 

Anketa

Uplatňujete výdajové paušály?