Země s jednoduchým daňovým systémem a rychlou státní administrativou jsou pro zahraniční investory atraktivní i přes vyšší daňové zatížení. Příkladem jsou skandinávské země. V posledních letech se mnoho firem poohlíží po asijských společnostech. Není divu, protože podle studie Světové banky, IFC a PricewaterhouseCoopers mají v Asii nejvýhodnější daňový systém.
Maledivy, Singapur a Hong-Kong nejen jako země odpočinku
Světová banka zkoumala jednoduchost daňové soustavy jednotlivých zemí světa a do jejího indexu se promítlo mnoho parametrů. Jde například o:
celkový počet vybíraných daní na území státu (čím více, tím horší umístění),časovou náročnost na splnění všech daňových povinností (jak pro drobné podnikatele, tak pro velké společnosti),
počet výjimek a rozdílných přístupů k vypočtení daňové povinnosti,
či rozsáhlost jednotlivých právních norem upravujících daňové povinnosti, zda-li se daň odvádí pouze centrálně, nebo i do obecních či místních rozpočtů.
Největší důraz byl potom kladen na daň z příjmů právnických osob a fyzických osob, daň z přidané hodnoty a sociální pojištění, tedy daně a povinné státní odvody, které jsou zavedeny ve všech členských zemích Evropské unie.
Vysoká životní úroveň a nízké daně
Všechny státy na předních místech jsou malinké vyspělé státy, které mají několik podobných znaků. Mají vysokou životní úroveň místních obyvatel a hlavně – vybírají málo daní. A když už daně vybírají, tak v malém finančním rozsahu – především Maledivy. Díky dostatečnému bohatství těchto zemí nejsou příjmy z vybraných daní zásadním finančním zdrojem státního rozpočtu. Struktura daní je nesmírně jednoduchá a přehledná. Všechny úkony se státní správou se vyřizují velice rychle.
Maledivy
Maledivy jsou daňovým rájem, neplatí se zde žádné daně kromě daně z majetku, která je patnáctiprocentní.
Singapur
Daň z příjmu právnických osob má jednotnou sazbu 20 %, daň z příjmu fyzických osob se pohybuje od 0 % do 20 %. Daň z přidané hodnoty má jednotnou sazbu 5 %. Další důležitou daní je daň z nemovitosti. Ta je u průmyslových objektů 10 % a u nemovitostí určených k bydlení jen 4 %.
Hong-Kong
Struktura daní je nesmírně jednoduchá a přehledná. Neexistuje daň z přidané hodnoty a clo. Daň z příjmu fyzických osob se pohybuje od 0 % do 16 %, daň z příjmu společností má sazbu 17,5 %. Velmi důležité je pravidlo, že v Hong-Kongu jsou zdaněny pouze příjmy plynoucí z aktivit konaných na území státu. Je zavedeno velmi málo daní, mezi další patří: dědická daň, daň ze sázek a správní poplatky.
Nejenom výše daní rozhoduje
Přestože v zemích Skandinávie jsou daně nejvyšší, jsou oblíbeným cílem zahraničních investorů. Důvodem je vysoká vzdělanost občanů, legislativní vyspělost a jednoduchá administrativa.
Sociální Evropa
Celkové daňové zatížení v zemi je v členských zemích Evropské unie podstatně vyšší než v ostatních vyspělých zemích světa. Země Evropské unie mají výrazné sociální cítění. Občané nalézající se v složitých životních situacích (zdravotní problémy, dlouhodobá nezaměstnanost atd.) mají zaručené finanční prostředky na obstarání nejzákladnějších lidských potřeb. O těchto vymoženostech si v ostatních zemích světa mohou lidé nechat jenom zdát. V Asii či Jižní Americe jsou občané odkázáni především na sebe a svou rodinu.
Země | Pořadí |
---|---|
Maledivy | 1 |
Singapur | 2 |
Hong-Kong | 3 |
Spojené Arabské Emiráty | 4 |
Omán | 5 |
Irsko | 6 |
Saudská Arábie | 7 |
Kuvajt | 8 |
Nový Zéland | 9 |
Karibiti | 10 |
Velká Británie | 12 |
Dánsko | 13 |
Švýcarsko | 15 |
Norsko | 16 |
Lucembursko | 17 |
Lotyšsko | 20 |
Kanada | 25 |
Island | 27 |
Estonsko | 31 |
Chile | 34 |
Nizozemí | 36 |
Švédsko | 41 |
Chorvatsko | 43 |
Malajsie | 56 |
Slovinsko | 63 |
Belgie | 65 |
Portugalsko | 66 |
Německo | 67 |
Litva | 71 |
USA | 76 |
Rakousko | 80 |
Francie | 82 |
Finsko | 83 |
Řecko | 86 |
Bulharsko | 88 |
Španělsko | 93 |
Japonsko | 105 |
Korea | 106 |
Česko | 113 |
Srbsko | 121 |
Slovensko | 122 |
Itálie | 122 |
Polsko | 125 |
Filipíny | 126 |
Maďarsko | 127 |
Rusko | 130 |
Mexiko | 135 |
Argentina | 147 |
Kostarika | 162 |
Venezuela | 174 |
Bělorusko | 178 |
Zdroj: The Worldbank – Doing Business 2008
Nejvýkonnější jsou Britové
Ze světových velmocí zemí G8+5, tj. USA, Kanady, Itálie, Francie, Německa, Japonska, Ruska, Velké Británie, Číny, Indie, Brazílie, Mexika a JAR má nejvýkonnější daňový systém Velká Británie. Britský daňový systém je založen na tradičním rozdělení na přímé a nepřímé daně. Hlavním výběrčím daní v Británii je finanční úřad. Inkasuje daně z příjmu fyzických a právnických osob a daň z kapitálových zisků. Obdobný význam má Nejvyšší celní úřad, který je zodpovědný za výběr daně z přidané hodnoty a spotřebních daní. Ostatní správa daní a jejich výběr náleží vždy příslušnému resortnímu ministerstvu.
Daň z příjmů fyzických osob
Sazby daně z příjmů fyzických osob jsou rozděleny na nižší, základní a vyšší sazbu. Mají progresivní charakter. Do 2 090 liber za rok má sazbu 10 %, od 2 090 do 32 400 liber má sazbu 22 % a nad 32 400 liber za rok má sazbu 40 %. Zákonem o dani z příjmu jsou zároveň stanoveny odpočitatelné položky před výpočtem daně, základní činí 5 035 liber. Rozlišují se odpočitatelné položky na jednotlivce a manželský pár, zvláštní sazby existují pro osoby starší 65 a 75 let.
Daň z příjmu právnických osob
Je uplatňována na zisky společností. Existují dvě sazby daně z příjmů právnických osob – první (19 %) je určena pro malé firmy, jejichž zisk za zdaňovací období byl menší než 300 tis. liber, a druhá, plná sazba (30 %), je pro společnosti se ziskem vyšším než 1,5 mil. liber. Společnosti se ziskem mezi 300 tis. a 1,5 mil. liber mají zdanění odstupňované mezi 19 % až 30 %.
Daň z přidané hodnoty
Uplatňuje se a vybírá v každém stádiu výroby a distribuce zboží a služeb. Plátcem výsledné daně je konečný spotřebitel. V Británii se uplatňují dvě sazby daně – standardní sazba 17,5 % a snížená sazba ve výši 5 %. Ve Velké Británii je nulová sazba například na základní potraviny, léky, zdravotní a ochranné pomůcky, knihy, noviny a časopisy, dětskou obuv a oblečení. Registrovaným plátcem daně z přidané hodnoty je živnostník nebo firma, která dosáhla ročního obratu více než 51 000 liber.
Sociální a zdravotní pojištění
Ve Velké Británii se platí sociální a zdravotní pojištění dohromady, jedná se o příspěvky do národního pojištění. Zaměstnavatel odvádí 12,8 % a zaměstnanec 11 % ze své hrubé mzdy. Ve Velké Británii je vysoká spoluúčast při lékařském ošetření, např. stomatologické ošetření: 80 % ceny, max. 348 liber, stomatologická prohlídka: 4,76 liber, léky: 5,90 liber za medikament (existují výjimky).
Ostatní daně
Daň z kapitálových zisků je 10 % až 40 % (fyzické osoby neplatí daň z kapitálových zisků až do příjmové částky 8 500 liber).
Kolkovné je 1 % až 3 %. Vztahuje na majetkové převody kromě převodu akcií, ovšem od kolkovného jsou osvobozeny převody ve prospěch charitativních organizací.
Dědická daň činí 40 % a vlastnictví do výše 285 000 liber je vyňato z daňové povinnosti.
Daň z převodu nemovitostí je 1 % až 4 % a závisí na kupní ceně a lokalitě. Neplatí se, pokud je cena nemovitosti nižší než 125 000 liber.
Spotřební daň je uvalena např. na alkoholické nápoje, tabák, tabákové výrobky, pohonné hmoty a paliva.
Obecní daň vybírají lokální úřady. Vybírá se hlavně u rezidenčních domů a bytů a její výše závisí na počtu osob a tržní ceny nemovitosti.