O možnosti umístit svojí firmu do daňového ráje se evropští podnikatelé začali ve větším měřítku zajímat až po druhé světové válce. V té době se v Evropě prosadil solidárnější model státu a daně byly stále vyšší a vyšší. Firmy proto začaly vymýšlet, kam jinam umístit svou společnost, aby unikly povinnosti odevzdávat část svých zisků státu.
Již v té době existovaly země, které měly tržní prostředí poněkud liberálnější a dávaly důraz především na:
- ochranu soukromí a anonymitu,
- ochranu majetku společnosti a jednotlivců,
- minimální zásah ze strany úřadů.
I čeští podnikatelé jsou vynalézaví, a tak často hledají možnosti a kličky, jak snížit své náklady na provoz, případně jak si zajistit anonymitu. Podle statistik společnosti Čekia je Čechy každoročně umístěno do daňových rájů několik tisíc společností. Nejčastěji kvůli vidině nízkých nebo nulových daní a dalších zvýhodnění. Tyto zahraniční společnosti jsou ale zakládány celosvětově.
Proč to firmy dělají?
Hlavní důvod, který vede podnikatele k tomu, že založí firmu v daňovém ráji, jsou samozřejmě daně. Finanční úspory, které z toho plynou, jsou tím vyšší, čím je větší rozdíl mezi daněmi ve vyspělých zemích oproti daním v daňových rájích. V případě České republiky jsou navíc finanční úspory ještě vyšší i z toho důvodu, že některé náklady, které firma má, nejsou v našich podmínkách považovány za daňové náklady:
- ztráta z prodeje pohledávek,
- ztráta z prodeje cenných papírů.
Kromě daní je nejčastějším důvodem legislativa, která je platná v daňovém ráji. Daňový ráj má často jinou legislativu a zejména se liší obchodní právo, které v některých případech umožní firmám upravit vzájemné vztahy v dané společnosti tak, jak to náš zákon nedovoluje.
Další výhodou je velká absence administrativy. Tyto země příliš nebazírují na vedení účetnictví, podávání daňových přiznání a dalších dokumentů.
Některé firmy využívají této možnosti také proto, aby kryly svůj majetek. Pokud by se věřitelé domáhali splacení závazků, na majetek firmy nedosáhnou, jelikož firma založená v daňovém ráji má jiná pravidla podle tamních zákonů. A mezi ty velice často patří i ochrana majetku. A v neposlední řadě je pro firmy obrovskou výhodou anonymita, kterou jim tyto země poskytují.
Možností, jak skrýt svou firmu či ochránit majetek, je více.
Offshore společnosti
Offshore společnost je vlastně ekvivalent české akciové společnosti nebo české společnosti s ručením omezeným. Rozdíl je ten, že ačkoli tuto firmu vlastní či ovládají Češi, je firma registrována v některé ze zemí, která nabízí lepší daňové podmínky než Česká republika.
Zpravidla takovou společnost nezaložíte, abyste poskytovali řemeslné práce. Naopak v oblastech, jako je poskytování reklamních, elektronických či poradenských služeb, je offshore společnost poměrně využívaná.
Aby ale daná společnost mohla využívat výhody, které plynou z lokalit daňových rájů, musí splňovat následující podmínky:
- Musí mít sídlo své společnosti v dané zemi (zpravidla označované jako daňový ráj).
- V této zemi musí mít svého zástupce, který je místní.
- Vládě tohoto státu musí platit paušální daň. Ta je ale ve většině případů velice nízká.
Jestliže jsou tyto podmínky splněny, může společnost plně využít všech výhod, které zpravidla z možnosti založit offshore společnost plynou. Stát od státu se tyto výhody mohou lišit, ale v zásadě firmy utíkají do daňových rájů kvůli těmto výhodám:
- Společnost je naprosto anonymní (informace o majiteli společnosti totiž nejsou veřejně dostupné).
- Daně z příjmu jsou velice nízké, nebo přímo nulové.
- Odpadne jim povinnost vést účetnictví. Některé offshore lokality to totiž nevyžadují.
- Odpadne jim následné podávání daňového přiznání, provádění auditu, vydávání výročních zpráv atd.
- Některé daně zde neexistují vůbec – většinou se jedná o dědické a darovací daně.
Díky výše zmíněným výhodám se firmě značně sníží i provozní náklady.
Offshore společnosti bývají založeny třemi základními způsoby:
- Na základě speciálního zákona – například na Bahamách či v Belize.
- Na základě toho, že v místě založení nevyvíjejí žádnou činnost – například v Panamě, Irsku či Hongkongu.
- Na základě toho, že poskytují daňové úlevy po podání žádosti.
Onshore společnosti
Kromě offshore společností, které jsou zakládány primárně kvůli snížení nákladů a minimálním daňovým odvodům, existují ještě takzvané onshore společnosti. I ty se zakládají v daňových rájích, ale daně firma odvádí standardně v té zemi, ve které svou činnost také vykonává.
Čeští podnikatelé založí firmu se sídlem v daňovém ráji a poskytují v České republice poradenské služby v oblasti pojišťovnictví. Daně ale odvádí klasicky v ČR.
Zpravidla jediným důvodem, proč bývá onshore společnost založena, je, že majitelé chtějí skrýt svoji identitu nebo ochránit svůj majetek.
Zakládání těchto společností není tak preferované jako již zmíněné offshore společnosti, protože nepřináší takovou finanční úsporu.
Daňové ráje
Jako daňové ráje slouží ve světě mnoho lokalit – Bahamy, Kypr, Panama a další. Níže se v tabulce můžete podívat, jak se vyvíjel počet českých firem, které mají vlastníka v daňových rájích, v letech 2008–2014.
Stát/Rok | 2014 | 2013 | 2012 | 2011 | 2010 | 2009 | 2008 |
---|---|---|---|---|---|---|---|
Bahamské ostrovy | 42 | 39 | 39 | 35 | 35 | 33 | 33 |
Belize | 156 | 145 | 118 | 94 | 83 | 77 | 55 |
Bermudské ostrovy | 5 | 7 | 7 | 5 | 5 | 6 | 6 |
Britské panenské ostrovy | 447 | 453 | 455 | 438 | 422 | 424 | 441 |
Gibraltar | 73 | 74 | 74 | 66 | 66 | 70 | 61 |
Hongkong | 100 | 91 | 80 | 69 | 59 | 49 | 41 |
Jersey | 44 | 47 | 57 | 59 | 59 | 58 | 57 |
Kajmanské ostrovy | 30 | 33 | 37 | 38 | 32 | 33 | 33 |
Kypr | 2084 | 2018 | 1904 | 1705 | 1550 | 1411 | 1150 |
Lichtenštejnsko | 225 | 237 | 261 | 255 | 245 | 262 | 275 |
Lucembursko | 1127 | 1144 | 1173 | 1192 | 1254 | 1241 | 935 |
Monako | 61 | 60 | 51 | 54 | 64 | 48 | 40 |
Nizozemské Antily | 15 | 15 | 016 | 15 | 14 | 13 | 14 |
Nizozemí | 4222 | 4368 | 4443 | 4501 | 4519 | 4551 | 3474 |
Panama | 229 | 216 | 199 | 190 | 170 | 162 | 108 |
Seychely | 817 | 717 | 512 | 414 | 330 | 262 | 225 |
Spojené arabské emiráty | 263 | 255 | 225 | 214 | 184 | 162 | 133 |
Zdroj: ČEKIA
Například na Kajmanských ostrovech obecně počet založených společností převyšuje počet obyvatel.
Daňové ráje po celém světě hojně využívají i banky. Obecně se udává, že pokud má firma zisk převyšující 1 000 000 Kč, vyplatí se jí přenést sídlo své společnosti právě do daňového ráje.
A jak je to u nás dnes?
V současné době se ale nedá říct, že by daňové ráje českým podnikatelům nějak zvlášť ulehčovaly finanční výdaje. Jak jsme vás informovali v lednové aktualitě, Finanční správa není k daňovým rájům slepá a hluchá a naopak tyto vazby cíleně řeší. S několika státy, které jsou všeobecně vnímány, má Česká republika uzavřené mezinárodní smlouvy, které jí umožňují ověřit si informace. Mezi státy, se kterými má Česká republika uzavřenu Dohodu o výměně informací v daňových záležitostech, patří:
- Britské panenské ostrovy,
- Bahamské ostrovy,
- ostrov Man,
- ostrov Jersey,
- ostrov Guernsey.
Kromě toho má ale ČR uzavřenou Smlouvu o zamezení dvojího zdanění s Lichtenštejnskem, Kyprem a Panamou. I tato smlouva umožňuje, aby se stát v případě potřeby mohl domáhat informací.
Další informace může získat na základě Úmluvy o vzájemné správní pomoci v daňových záležitostech, kterou uzavřelo 90 států světa a mimo jiné i daňové ráje jako Mauricius a Seychely.
Na základě těchto smluv byla loni doměřena daň ve výši 50 000 000 Kč. Zdá se tedy, že v České republice daňovým rájům pomalu odzvonilo.